Лицо, получающее доходы, всегда вызывает неподдельный интерес со стороны фискальных служб любой страны. Несмотря на различие ставок, видов отчетности и сроков ее подачи, подоходный налог в России и налог для физических лиц в Польше очень похожи по принципу исчисления и взимания в бюджет.
Структура польской системы налогообложения
В Республике Польша существует 13 прямых и косвенных налогов, доходы от которых пополняют бюджет страны:
| Суть сбора | Польское название | Ставка |
|---|---|---|
| Налог с доходов физлиц (НДФЛ) | Podatek dochodowy od osób fizycznych или PIT | 18 % и 32 % |
| Налог с доходов организаций | Podatek dochodowy od osób prawnych или CIT | 19 % |
| НДС | Podatek od towarów i usług или VAT | 23 % |
| Налог на наследование и дарение | Podatek od spadków i darowizn | Зависит от типа имущества |
| Сельхозналог | Podatek rolny | Денежный эквивалент части урожая |
| С доходов от лесного хозяйства | Podatek leśny | Денежный эквивалент 0,202 куб. м с 1 га |
| Взносы с владельцев недвижимости | Podatek od nieruchomości | Устанавливаются коммунами |
| Транспортный налог | Podatek od środków transportowych | Устанавливаются коммунами |
| Тоннажные платежи | Podatek tonażowy | До 19 % |
| Взносы за использование недр | Podatek od wydobycia niektórych kopalin | Рассчитываются ежемесячно |
| Платежи с договоров гражданско-правового характера (ГПХ) | Podatek od czynności cywilnoprawnych или Civil Law Activities Tax (CLAT) | До 20 % от суммы контракта |
| На игорный бизнес | Podatek od gier | По тарифным ставкам или 12 % от выручки |
| Акцизы | Akcyzy | По тарифам за единицу продукции |
Налогообложение доходов резидентов и нерезидентов Польши
Все виды выплат в виде зарплат и прочих доходов физических лиц попадают под обложение НДФЛ. Следует отметить, что в Польше налоги взимаются даже с пассивных доходов в виде депозитных вкладов – с полученной прибыли каждый вкладчик должен заплатить 19 % в виде «налога Бэльки» или podatek od zysków kapitałowych.
Подоходный налог в Польше в 2019 году непосредственно зависит от размера полученных сумм в течение 12 месяцев календарного года:
| Сумма поступлений | Ставка НДФЛ (PIT) | Формула |
|---|---|---|
| До 3 091 злотых | 0 % | |
| Свыше 3 091 до 85 528 злотых | 18 % | (85 528 – 3 091)*18 % |
| Свыше 85 528 злотых | 32 % | (100 000 – 85 528)*32 % + (85 528 – 3 091)*18 % |
Причем процентная ставка не зависит от того, имеет ли человек статус налогового резидента в стране – польский работодатель должен удерживать из зарплаты сотрудников одинаковые суммы, даже если в коллективе есть иностранные граждане.
Иными словами, подоходный налог в Польше для иностранцев и для лиц, имеющих польское гражданство, практически ничем не отличается, за исключением того, что налоговый резидент имеет право самостоятельно подавать декларации по НДФЛ (форма PIT-37), а нерезидент в этом вопросе должен полагаться на своего нанимателя.
Отсутствие возможности самому составлять отчет по полученным доходам лишает человека права на получение льгот и совместное исчисление обязательств (с супругом или детьми).
По общему правилу резидентами Польше признают только тех, кто фактически находится в пределах страны 183 и более дней. Кроме того, центр экономической и личной жизни человека также должен находиться в этой стране (работа, семья и прочее).
Налоговые льготы по НДФЛ в Польше
Польское правительство предусмотрело для плательщиков налогов несколько видов послаблений, снижающих фискальное бремя. В частности, особое место отводится льготам на детей.
Так, каждый последующий несамостоятельный член семьи (рожденный, усыновленный или взятый под опеку) снизит обязательство родителя:
- на 92,67 злотых в месяц – первый ребенок;
- еще на 92,67 злотых/месяц – второй;
- плюс к 185,34 еще на 166,67 злотых/месяц – третий малыш;
- еще на 225 злотых/месяц меньше вычтут из базы налогообложения за появление четвертого ребенка и каждого последующего.
Следует иметь в виду, что для получения льгот годовой доход обоих родителей не должен превышать 112 000 злотых; для одиноких мам и пап этот показатель должен быть на уровне 56 000 злотых в год.
Для иностранных работников приятным бонусом станет то, что для снижения суммы налогов не играет роли ни место проживания детей, ни их гражданство. То есть даже если дети фактически не находятся на польской территории, льготу их родители все равно получат.
Кроме «детских», в стране предусмотрено еще несколько способов уменьшения налогов: благотворительные взносы, донорство, активное использование сети интернет, траты на поправку здоровья и реабилитацию, строительство первого дома для личного проживания.
Размер необлагаемых доходов
Кроме прогрессивной ставки НДФЛ в Польше действует своя градация в отношении необлагаемых сумм. В частности, с 1 января 2019 года:
- если годовой доход меньше 8 000 злотых, его не учитывают при обложении налогом на доходы;
- если сумма годовой прибыли не превысила 13 000 злотых, то 18 % НДФЛ возьмут только с разницы, отняв от общего заработка 8 000 необлагаемых злотых;
- если величина доходов находится в пределах от 13 000 до 85 528 злотых, то необлагаемой суммой будет считаться только 3091 злотый.
Интересен еще один способ снижения обязательств по НДФЛ – совместный расчет в декларации (с супругом или ребенком). В данном случае доходы семьи суммируются, а затем выводится средний заработок на одного члена. Если жена или несовершеннолетний ребенок не имеют высоких доходов, то ставку налога можно снизить с 32 до 18 %.
Чтобы воспользоваться этим способом, нужно учитывать следующее:
- никто из членов семьи не должен вести предпринимательскую деятельность;
- оба супруга должны проживать в Польше от 183 дней в году и дольше;
- необходимо, чтобы брак между ними по состоянию на 1 января отчетного года уже был заключен и оставался действительным по 31 декабря.
Социальные взносы для работников в Польше
Как и во многих других государствах, взносы на соцстрахование в Польше делятся между наемным работником и его нанимателем:
| Название взноса | Начисляется и уплачивается за счет работодателя | Удерживается из зарплаты работника |
|---|---|---|
| Пенсионное страхование | 9,76 % | 9,76 % |
| На случай несчастья на производстве | 1,8 % | |
| На страхование в период нетрудоспособности | 2,45 % |
|
| Рентные платежи (как обеспечение на случай инвалидности) | 6,5 % | 1,5 % |
| В Фонд занятости | 2,45 % | |
| В Фонд гарантирования выплат работникам | 0,1 % | |
| Медицинское обслуживание | 9 % | |
| Подоходный налог | 18 (или 32 %) |
Ранее уплаты большей части соцвзносов можно было избежать, заключив договор гражданско-правового характера (umowa o dzieło) или поручения (umowa zlecenia) вместо трудового договора.
С 2019 года в трудовое законодательство были внесены существенные корректировки, и теперь все отношения в сфере привлечения специалистов на постоянной основе оформляются только в виде найма на работу (umowa o pracę).
Налог на совершение гражданско-правовых действий
При совершении гражданско-правовых сделок в Польше принято взимать процент от суммы договора за заключение контракта или внесение существенных изменений в уже существующие документы:
- продажа и обмен имущества (недвижимость, транспорт или другие дорогостоящие предметы) – 1-2 %;
- кредитные и ипотечные договоры, сервитут (возмездный и безвозмездный) – от 0,1 до 2 %, в некоторых случаях действует фиксированная ставка в размере 19 злотых;
- оформление дарственных и наследства – 1-2 %;
- регистрация или изменения корпоративных прав – 0,5 % от уставного капитала.
При этом не попадает под обложение довольно длинный перечень операций, например, регистрация опекунства или социального страхования, установление банкротства, ведение деятельности в пределах свободной таможенной зоны, продажа товаров стоимостью менее 1000 злотых.
Налог на владение недвижимостью
Базой для обложения налогом считается стоимость объектов:
- земельного участка;
- здания, сооружения или их части;
- коммерческой недвижимости и ее части.
Платежи за пользование помещениями и землей рассчитываются за календарный год и уплачиваются частями:
- поквартально (до 15 числа) – физическими лицами;
- ежемесячно (до 15 числа) – юридическими лицами;
- единовременно – если сумма платежа не превышает 100 злотых.
Ставки налога утверждаются на уровне муниципалитетов, а платежи зачисляются в местный бюджет.
Обложение наследства и подарков
Случается, что смена владельца имущества (движимого или недвижимого, денежных вкладов или права на получение выплат) происходит не в результате купли-продажи, а в связи с дарением, наследованием или получением в качестве компенсации. В таких ситуациях новый собственник обязан уплатить часть стоимости объекта в бюджет местной коммуны.
Несмотря на то, что ставки налога утверждаются муниципалитетом, они в значительной степени зависят от характера полученного имущества и степени родства между дарителем и получателем подарка. От уплаты взносов освобождаются операции по передаче польской недвижимости, если наследник и наследодатель не являются резидентами этой страны.
Транспортный сбор
За право владения и использования транспортных средств на территории Польши нужно ежегодно уплачивать соответствующий налог. Плательщиками в данном случае являются как обычные граждане, так и представители бизнеса – предприниматели и организации.
Исключаются из этого списка только те автомобили, которые находятся в собственности диппредставительств, входят в мобилизационный запас страны или считаются предметами антиквариата.
Ставки разрабатываются и утверждаются на местном уровне, но не могут превышать максимальные размеры, установленные в законодательстве о местных налогах. Уплатить сбор необходимо в два этапа: до 15 сентября отчетного года и до 15 февраля следующего.
Возврат НДС гостям страны
Любое государство приветствует людей, готовых тратить на его территории денежные средства. Отчасти для того, чтобы эти траты для туристов стали еще более приятными, разработана система возврата НДС (Tax Free). Действует она во всех странах Евросоюза.
Однако чтобы получить возврат в Польше, нужно совершить ряд действий на территории страны, на границе и у себя дома:
- Покупка должна быть дороже 200 злотых.
- Продавец должен быть плательщиком VAT (НДС) и иметь возможность выписывать соответствующий документ (образец ниже).
- Купленный предмет должен покинуть Польшу в ближайшие 3 месяца без распаковки и использования.
- При выезде документ о возврате средств должен быть одобрен польскими таможенниками (после проверки офицер должен поставить соответствующий штамп).
- Чтобы не терять времени на границе, турист может воспользоваться онлайн-сервисом для оформления Tax Free.
- Получить деньги можно либо при повторном обращении в магазин (если есть возможность вернуться туда после таможенного оформления) или у себя на родине. Чаще всего возвратом НДС занимаются банки, работающие в стране постоянного проживания туриста. Узнать об этом можно из формуляра Tax Free.
Разумеется, компенсации подлежит только часть стоимости покупки. В случае с Польшей ее сумма может достичь 23 % от оплаты.
Подводя итоги
В отличие от большинства государств Евросоюза Польша достаточно лояльно относится к вопросам налогообложения нерезидентов. Работающие иностранцы не страдают в финансовом плане при удержании налогов, поскольку размер ставок зависит исключительно от величины прибыли, полученной за календарный год.
Единственным ограничением, действующим в отношении иностранцев, является невозможность пользоваться вычетами и льготами. Но и это ограничение касается только тех, кто проживает в стране менее 183 дней в году.
