Членство в ЕС открыло Греции доступ к новым кредитам по низким ставкам от европейских финансовых институтов. Для их получения правительство страны довольно долго искажало статистические показатели, поэтому данные о гибельном положении вещей в экономике стали достоянием общественности только после 2009 года. В качестве экстренной меры реагирования пришлось пересмотреть налоги в Греции: перечень, ставки и порядок администрирования.
Нюансы налоговой системы
Кризис 2008 года затронул весь мир, но такие страны, как Греция, пострадали от него особенно сильно еще и по вине собственного правительства. Активно развивавшееся после Второй Мировой войны государство стало тонуть в долгах: в 2019 году сумма внешних заимствований превысила 180 %.
Не способствуют снижению налоговой нагрузки и высокие социальные выплаты незащищенным слоям населения. Попытка провести реформы, чтобы налоговая система Греции стала лояльнее к бизнесу, и снизить пособия приводила только к беспорядкам на улицах.
И все же на фоне высоких ставок и увеличения числа взносов (например, введение налога с туристов, новые платежи с владельцев недвижимости и транспортных средств) государство нашло способ снизить финансовое бремя для бизнеса:
- с 2019 года снизят ставку корпоративного налога;
- с 2021 года на 2 % понизят НДС для покупателей жилья в новостройках;
- налог на имущество Греция также снизит в 2019-2020 годах на 30-50 %.
Список налогов в Греции
Основу налоговой сетки в Греции составляют:
- корпоративный налог на прибыль для организаций (Φόρος Κερδών);
- подоходный для физлиц (φόρο εισοδήματος);
- НДС (Φόρος Προστιθέμενης Αξίας, ΦΠΑ);
- сборы с владельцев недвижимости (единовременные и ежегодные);
- налог на прирост капитала (Φόρο Υπεραξίας Ακινήτων);
- регистрационный и гербовый сбор;
- дорожный налог (τέλη κυκλοφορίας);
- налоги в Греции для туристов, введенные с 1 января 2019 года;
- удержания из доходов от источника (внутреннего или иностранного).
Владельцы коммерческой недвижимости или жилья столкнутся с целым рядом взносов:
- При приобретении. Налог на переход права собственности (Φορολογία Μεταβίβασης Ακινήτων) – 3,09 % от стоимости жилья, приобретенного на вторичном рынке или в новостройке, если выдача разрешения на ее строительство произошла не позже 31 декабря 2005 года. Для новых помещений, построенных по документам после этой даты, предусмотрена ставка в 24 %.
- В течение всего периода владения. С 2014 года правительство стало взимать новый вид платежа – единый налог с объектов, находящихся в собственности (ΕΝ.Φ.Ι.Α). Размер взноса зависит от места расположения недвижимости, ее класса, назначения, этажности, но в большей степени от оценочной стоимости. Жилье дороже 200 000 евро считается роскошью и дополнительно облагается налогом от 0,1 % в зависимости от стоимости.
- При сдаче в аренду. Физлица заплатят НДФЛ – максимум до 45 %. Для юридических лиц с 2019 года и на ближайший четырехлетний период ставка налога на прибыль составит 25 вместо 29 %. Кроме того, если жилье сдается туристам, администрация должна удерживать с постояльцев налоги в отелях Греции (фиксированная ставка за каждый день проживания в стране).
- При продаже. Налог на прирост капитала (в случае получения выгоды при продаже собственности, ценных бумаг и бизнеса) – 20 % от суммы превышения продажной стоимости над ценой приобретения.
Налогообложение физических лиц
Граждане и иностранные частные лица обязаны платить налоги с доходов, полученных на территории Греции. При этом чем выше уровень получаемой прибыли, тем большая ставка к ней применяется.
| Наименование | Ставка | Суть |
|---|---|---|
| Подоходный налог в Греции, для работающих по найму | 22–43% | Точный размер обложения доходов физлиц (резидентов и нерезидентов) зависит от суммы годовых поступлений: до 25 000 евро – всего 22 % (максимальный налог 5 500 евро за год); до 42 000 евро – уже 32 % (максимальный платеж в бюджет 5 500+5 440 евро в год); свыше 42 000 евро за год – 43 %. |
| НДФЛ с самозанятых и предпринимателей | 26–33 % | Шкала также прогрессивная: до 50 000 евро – 26 %; более 50 000 евро – 33 %. |
| Налог с доходов от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества | 15–45 % | Здесь работает тот же принцип. Чем выше годовой доход, тем выше процент: до 12 000 евро – 15 %; разница до 35 000 евро – 35 %; все, что свыше, – 45 %. |
| Туристический налог в Греции | от 0,25 до 4 евро с человека | Введен с 2018 года. Взимается с иностранцев, посещающих страну в туристических или деловых целях. |
| Дорожный налог (τέλη κυκλοφορίας) | Фиксированный платеж от 22 до 1 380 евро | Сумма зависит от объема двигателя и возраста автомобиля. Под обложение попадают все транспортные средства, получившие номерные знаки на территории Греции. Платится авансом, то есть в 2018 году за 2019-й. |
| Сбор при наследовании и дарении | от 1 до 40 % | Зависит от степени родства между дарителем и получателем дара (1–10 % для близких родственников, 40 % - для остальных). Рассчитывается исходя из оценочной стоимости имущества |
В силу финансовых неурядиц государства налоги в Греции для физических лиц остаются высокими. В 2016 году это привело к тому, что простые греки проигнорировали свою обязанность подавать налоговые декларации и продемонстрировали решительную готовность отказаться от оплаты налогов.
На фоне низких доходов, высокой безработицы в стране и угрозы общественных беспорядков правительство вынуждено было задуматься о мерах оживления экономики. В план мероприятий вошли положения о поэтапном снижении фискальной нагрузки уже с 2019 года.
Налогообложение юридических лиц
К сожалению, единый налоговый кодекс Греции так и не был оптимально внедрен, поэтому каждому налогу и сбору посвящен отдельный закон (с учетом поправок и дополнений).
| Наименование | Ставка | Суть |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | 28 %, с перспективой снижения до 25 % | Новый закон, принятый в конце 2018 года уменьшил ставку обложения прибыли с 29 до 28 % уже в 2019 году. В нем же расписан график снижения будущего обязательства до 25 % к 2022 году (ежегодно будут убирать по 1 %) |
| НДС | 6,5–23 % | Интеграция в мировую и европейскую экономическую систему требует от Греции сохранения уровня НДС. Стандартная ставка налога - 23 %, льготные 13 % предусмотрены для продукции первой необходимости и услуг самозанятых специалистов (врачей, писателей, художников и прочее). Самая низкая ставка предусмотрена для выпуска периодики, фармацевтики и гостиничного обслуживания - всего 6,5 %. |
| Налог на доходы у источника | 0–33 % | По максимальной ставке облагается прибыль в виде процентов в пользу нерезидента. Из суммы дивидендов в пользу резидента Греции удерживают 10 %. Меньше всего платят строительные подрядчики (3 %) и получатели внутренних роялти (0 %). |
| Гербовый сбор | 2,4–3,6 % | Плательщикам полезно знать, какие налоги в Греции взимаются дополнительно при совершении сделок: страховании, оформлении займов и аренды |
| Регистрационный взнос | 420 евро в год | Платят акционерные компании, зарегистрированные в Торгово-промышленной палате Афин |
Если предприятие зарегистрировано за пределами страны, то в Греции его работа будет иметь особенности:
- облагать налогами нужно только ту прибыль, которая получена на греческой таможенной территории;
- ставки налогов практически не зависят от статуса плательщика;
- на родине платить взносы нужно с учетом международных договоренностей о двойном налогообложении.
Налоговые обязательства нерезидентов
В Греции нет отдельной шкалы взимания налогов для тех, кто не получил статуса налогового резидента, предусмотрены лишь дополнительные сборы.
Для того чтобы дополнительное налогообложение в Греции не коснулось иностранца, нужно соответствовать хотя бы одному из признаков:
- находиться в стране 183 и более дней в году (не обязательно подряд);
- сделать Грецию центром своих жизненных или коммерческих интересов;
- жить за границей, находясь на дипломатической службе, имея в активе греческое происхождение.
Юридическое лицо становится фискальным резидентом в случае регистрации в стране либо если сможет доказать, что его управление происходит с греческой территории.
Если ни одно из условий не выполнено, плательщику придется смириться с тем, что налоги в Греции для нерезидентов выше. В частности, государство возьмет на 5 % больше со всех доходов физлиц, полученных на территории страны (исключение предусмотрели только для граждан ЕС).
Интересный момент: если 90% всех доходов нерезидента получены в Греции, он имеет право применять все льготы и вычеты, положенные гражданам и постоянным жителям.
Зачастую граждане России приобретают собственность с намерением сдавать ее туристам. При нужно понимать, сколько составит налог на недвижимость в Греции для россиян. Поскольку греческие власти не делают различий для отечественных или зарубежных покупателей коммерческого жилья, разница будет видна только при уплате подоходного налога с прибыли от сдачи недвижимости в аренду. Так, если для греков максимальная ставка будет равна 45 %, то владелец из РФ будет вынужден отдать ровно половину заработанного (45 %+5 % для нерезидентов).
Прочие виды обязательств
В классическом понимании налог на землю в Греции не реализован. Однако собственники пустующих земельных наделов обязаны платить ежегодный сбор за неосвоенные участки в размере 0,03-0,09 евро за каждый квадратный метр неиспользуемой площади.
В 2019 году список дополнительных взносов пополнился новым видом платежей с временно приезжающих иностранцев. Причем плату берут со всех, кто проживает в отелях, арендованных апартаментах, меблированных комнатах или квартирах, вне зависимости от цели приезда.
Размер туристического налога в Греции зависит от категории жилья: наибольшая ставка установлена в отелях 5 звезд (4 евро), наименьшая – в меблированных комнатах и хостелах (0,25 евро в сутки).
Предупреждение двойного налогообложения
Греческое правительство позаботилось о мерах исключения двойного налогообложения доходов своих и иностранных граждан. Со всеми членами ЕС заключены соглашения, позволяющие сохранить средства инвесторов. Для того чтобы получатель дохода не платил налоги дважды, ему достаточно предоставить справку о месте постоянного проживания и подтверждение факта оплаты налога в Греции или в другой стране ЕС, если прибыль получена за границей.
Кроме ЕС, греки подписали договоры с Россией, большинством стран постсоветского пространства, африканскими ЮАР и Египтом, США, Индией, Израилем, КНР, Кореей, Кувейтом и Мексикой.
Льготы и вычеты для налогоплательщиков
Коммерческие организации и предприниматели, расположенные на Восточных Эгейских островах, Додеканесе и Кикладских островах, могут платить НДС по сниженным на 30 % ставкам (16, 9 и 5 % соответственно).
При исчислении обязательства по НДФЛ физлица могут воспользоваться правом на вычет:
- 1000 евро за каждого ребенка в семье;
- 15 % расходов на аренду единственного жилья или собственное образование;
- в размере сумм, потраченных на соцстрахование, приобретение компьютера или совершения инвестиции в греческую экономику;
- 15 % от суммы медицинских трат в текущем году;
- 15 % от суммы процентов по ипотеке.
Вопреки ожиданиям, налог на проживание в Греции не меняется в зависимости от сезона, поскольку климат поощряет круглогодичный поток туристов.
Порядок подачи отчетов и оплаты обязательств
Организации, ведущие деятельность в Греции, обязаны подавать налоговую и финансовую отчетность. В зависимости от размера бизнеса финотчетность необходимо подать:
- через Общий электронный коммерческий реестр (Γενικό Εμπορικό Μητρώο, Γ.Ε.ΜΗ., GEMI) – в электронном или бумажном формате;
- через налоговые органы (через систему myTAXISnet)/
Администрированием фискальных сборов и платежей занимается налоговое ведомство Греции – Независимое Управление государственных доходов (Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, ΑΑΔΕ), подчиненное напрямую парламенту.
Проверки субъектов хозяйствования проводит Агентство по контролю за государственными доходами и аудиту (Υπηρεσίες Ερευνών και Διασφάλισης Δημοσίων Εσόδων, ΥΕΔΔΕ), находящее в структуре ΑΑΔΕ.
Частные лица и предприниматели ежегодно подают три основные вида деклараций о доходах:
- форму Е1 – о прибыли, полученной у источника (не подают физлица, получающие доходы исключительно от работодателя);
- форму Е2 – о доходах от передачи собственной недвижимости в платное пользование;
- форму Е3 – о предпринимательских прибылях.
Сроки подачи – до 30 июня каждого следующего за отчетным года.
Организации подают декларацию о прибыли по форме N в те же сроки. О сумме НДС предприятия отчитываются ежемесячно, применяя бланк Ф2
Заключение
Греция уже давно лавирует между двумя крайностями: необходимостью снизить налоговую нагрузку и найти способ повысить доходность бюджета. Очевидно, что повышением налогов здесь проблему не решить. Исходя из этого, власти пошли по пути ступенчатого уменьшения ставок. И хоть, по заверениям властей, пик финансовых потрясений остался позади, эффективный метод решения проблем государство еще не нашло.
