Налоговые системы большинства европейских стран похожи друг на друга в смысле структуры и сферы охвата. Однако любой бизнесмен, желающий инвестировать в экономику иностранного государства, или гражданин, который намерен переехать туда на ПМЖ, понимают, что везде есть свои особенности. Тем, кто присматривает теплые страны, чтобы начать новую жизнь в Европе, следует внимательно изучить налоги в Испании в 2019 году.
Налоговая система Испании
Основная задача фискальной системы в Испании – сбалансировать экономическую привлекательность страны для инвесторов, которые намерены создавать здесь новые рабочие места, и величину налоговых сборов. С этой целью испанское правительство активно договаривается с другими державами о взаимном признании и ограничении случаев двойного налогообложения.
Львиную долю всех налоговых платежей в бюджет государства внутри страны составляет налог с доходов физических лиц и обложение прибыли субъектов предпринимательства.
При этом налоговая система Испании предусматривает большое количество льгот и снижение ставок для тех, кто может подтвердить статус резидента.
Какие налоги взимаются в Испании
Все налоговые платежи в Испании разделены на несколько групп:
- обложение прибыли (физлиц и организаций);
- социальные взносы (социальное и пенсионное страхование работников);
- имущественные налоги (приобретение и продажа недвижимости, налог на роскошь и т.д.);
- НДС;
- гербовый сбор.
Налогообложение в королевстве осуществляется на трех уровнях:
- государственный: подоходный, на прибыль организаций, на добавленную стоимость (IVA);
- региональный: на уровне провинций и областей – гербовый, налог на переход права собственности;
- муниципальный: на право владения недвижимостью, вывоз мусора, владение транспортом и прочие местные сборы.
Определить конкретно, какие налоги в Испании нужно заплатить отдельно взятому предприятию или частному лицу, можно только в том случае, если наверняка знать статус плательщика, его территориальное месторасположение или регистрацию.
Какие платежи предусмотрены для физических лиц
Главным налогом для физических лиц в Испании по праву считается подоходный (НДФЛ), однако кроме этого резиденты и нерезиденты страны должны уплачивать еще несколько довольно распространенных сборов:
| Наименование | Испанское название | Ставка | Примечание |
|---|---|---|---|
| Подоходный налог с резидентов | Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) | 19–45 % | Прогрессивная шкала ставок, где доход до 12 450 евро в год облагаются по минимальной ставке (19 %), а максимальная (45 %) применяется к заработкам выше 66 000 евро |
| Налог с нерезидентов | Impuesto sobre la Renta de no Residentes, IRNR | 0.24 | Право на снижение налогов дает сертификат резидента. Граждане ЕС уплачивают налог в размере 19 % |
| Налог на наследство и дарение | Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones | 7,65–34% | В зависимости от решения местных властей и стоимости дарения |
| Налог на дорогостоящее имущество | Impuesto sobre el Patrimonio | 0,2–2,5% | Обычно налог взимается с недвижимости дороже 700 тысяч евро, но в некоторых регионах данный порог может быть существенно ниже |
| На недвижимое имущество | Impuesto sobre Bienes Inmuebles, IBI | 0,4–1,1 % | Налоговая база – кадастровая стоимость недвижимости или земельного участка |
| Транспортный налог | Impuestos obre vehículos de tracción mecánica | Ставка утверждается муниципалитетом и зависит от объема двигателя и его экологичности | Уплачивают владельцы любого исправного транспорта на механической тяге, пригодного для участия в дорожном движении, кроме велосипедов, тракторов, автобусов, мотоциклов и прицепов. |
Основные налоги для юридических лиц
Предприятия и организации Испании наравне с частными лицами обязаны вносить свою лепту в формирование доходной части бюджета государства. Для юрлиц главными считаются:
| Наименование | Испанское название | Ставка | Примечание |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль | Impuesto sobre Sociedades (IS) | 0.25 | Для вновь созданных компаний в первые два года может применяться ставка 15% |
| НДС | Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) | 21 %, 10 %, 4 % и 0 % | Сниженные ставки применяются для продуктов питания, лекарств, товаров первой необходимости, общественного транспорта, нового строительства |
| Акцизы | Impuestos Especiales | Устанавливаются на каждую категорию продукции отдельно | Подакцизными считаются алкоголь, пиво, табачные изделия, топливо, ГСМ |
| Налог, связанный с видом экономической деятельности | Impuesto sobre actividad económica, IAE | 1000-4000 евро в год | Муниципальный сбор, только для предприятий с оборотом свыше 1 млн евро |
Немало хлопот плательщикам доставляет косвенный налог на добавленную стоимость (IVA). Несмотря на то что его платят конечные потребители, обязанности по отчетности и формированию платежей на всех этапах возложены на бизнес.
Пройдите социологический опрос!
[yop_poll id=”9″]
Уплата налога на наследство и в случае дарения
В понимании испанских фискалов наследование активов и получение их в дар – операции одного порядка. С той только разницей, что дарение приравнивается к купле-продаже имущества, следовательно, даритель будет вынужден уплатить налог с доходов даже при безвозмездной передаче собственности (IRPF).
В свою очередь получатель дара или наследства должен заплатить свое обязательство – Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones.
Поскольку данный налог является региональным, его ставка варьируется в зависимости от того, в какой провинции находится наследуемое имущество. Это правило неизменно для нерезидентов Испании, а вот тем, кто подтвердил испанское налоговое резиденство, можно выбирать и при желании воспользоваться ставками своей провинции.
Так, например, в Валенсии по состоянию на 2019 год ставки на наследство и дарение колеблются в пределах 7,65-34 % от стоимости полученных активов. Окончательная величина налога будет зависеть от суммы оценки имущества и степени родства с наследодателем.
Налог на дорогостоящее имущество и богатство
Кризисные явления в экономике вынудили правительство Испании задуматься о возможности взимать дополнительные налоги на имущество с владельцев дорогих активов или предметов роскоши (Impuesto sobre el patrimonio).
Критерием для уплаты такого налога стала суммарная стоимость имущества, находящегося в собственности или приобретенного в отчетном периоде:
- для резидентов – 1 000 000 евро (суммируются активы по всему миру);
- для нерезидентов – 700 000 евро (во внимание берутся только объекты, расположенные в Испании).
Ставка налога «на роскошь» зависит от того, насколько фактическая стоимость всех активов (счетов в банках, недвижимости, ценных бумаг и прочего) превышает точку отсчета.
В зависимости от региона собственник может заплатить от 0,2% до 2,5% от чистой стоимости объектов.
При покупке дорогостоящей недвижимости применяется ставка, действующая на территории расположения объекта, даже если владелец постоянно проживает в регионе, где Impuesto sobre el patrimonio не применяется (например, в Мадриде).
Какие налоги взимаются с нерезидентов Испании
Для того чтобы считаться налоговым резидентом Испании, недостаточно просто проживать в стране 183 и более дней в году. Налоговая резиденция иностранца считается подтвержденной только в том случае, если налогоплательщик соответствует хотя бы одному из критериев:
- основной источник доходов находится в Испании;
- на территории страны постоянно или преимущественно проживает семья.
Снизить свои налоговые обязательства гражданин другого государства может только на основании сертификата, который выдается испанскими налоговыми органами. Срок действия такого документа для резидентов-иностранцев составляет 365 дней, затем его нужно оформлять снова.
Тем, кто не подходит ни под один из критериев, приходится платить дополнительные или повышенные налоги. Хотя и из этого правила есть исключения.
Например, граждане стран ЕС платят налог с доходов в размере 19 % от прибыли, в то время как обладатели гражданства других государств такого преимущества лишены.
Кроме того, для нерезидентов установлены сборы, которые не уплачивают испанцы:
- налог на прирост капитала от продажи недвижимости (Incremento de Patrimonio) – 3 % от вырученной суммы;
- налог на доход с вероятной аренды, даже если помещение пустует (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) – 24 % от части кадастровой стоимости объекта в размере от 1,1 до 2 %;
- налог с дивидендов и доходов в виде процентов облагается по ставке 24 %, если только прибыль не выплачивалась в пользу граждан ЕС (они уплачивают НДФЛ по ставке 19%).
Наравне с гражданами Испании иностранцы обязаны платить:
- НДС (IVA);
- налог на переход права собственности (ITR);
- на владение имуществом (IBI);
- гербовый сбор (AJD);
- транспортный налог (IVTM).
Кроме того, в муниципальные и региональные бюджеты нужно уплачивать местные сборы.
Какие страны заключили с Испанией договор об исключении случаев двойного налогообложения
Кроме граждан Евросоюза, на налоговое послабление могут рассчитывать только граждане тех государств, правительства которых подписали соглашение об избежании двойного налогообложения с Испанией. Так, в 1998 году возможность не платить дважды подоходный налог, с капитала, на прибыль организаций, на дивиденды, проценты, роялти, с пенсий и стипендий и прочих доходов получили россияне.
В перечне стран, подписавших межправительственные договоры в отношении взаимных правил налогообложения иностранных граждан, также бывшие республики СССР, правопреемники Чехословакии (Чехия и Словакия), а еще Албания, Аргентина, Австралия, Боливия, Бразилия, Индия, Китай, Канада, Корея, Мексика, Норвегия. Таиланд, Тунис, Марокко, Филиппины, Швейцария, Япония, Эквадор.
Основные налоговые льготы и вычеты в Испании
Основой фискальных поблажек в Европе являются налоговые вычеты. В Испании они зависят от множества факторов:
- состава и доходов семьи (супруги и их дети);
- состава и возраста проживающих совместно родственников, их трудоспособности, а также степени родства (по восходящей и нисходящей линии);
- факта инвестирования в экономику Испании (до 2013 года вычет предоставлялся за покупку собственного жилья);
- участия в системе социального и пенсионного страхования.
Список вычетов утверждается на государственном уровне и может быть расширен в каждом автономном сообществе. При этом льготы по разным направлениям суммируются, а не исключают друг друга.
В Испании широко практикуется подача налоговой декларации о годовых доходах не на каждого гражданина, а о совместных на семейную единицу.
Это позволяет упростить зачет сумм возмещения и обязательств по НДФЛ, если право на крупный вычет имеет один из супругов, а общий доход другой.
Наиболее распространенные виды снижения суммы налогов за год:
- на каждого получателя доходов – 5550 евро плюс вычет на каждого иждивенца;
- на детей – 1200 евро на каждого малыша до 3 лет;
- на нетрудоспособных родственников (проживающих совместно) – 1200 евро;
- для одиноких родителей – 1200 евро;
- при подаче совместной декларации – 3400 евро;
- за аренду основного жилья для налогоплательщиков моложе 35 лет – около 10 процентов от величины арендного платежа (утверждается на региональном уровне).
- на благотворительность – 10-30 % от суммы пожертвований.
Механизм уплаты налогов для иностранцев в Испании
Каждый испанский налогоплательщик кроме имени или названия компании должен иметь еще один идентификатор – уникальный номер NIF. Резидентам страны его выдают налоговые органы (внутренний документ – DNI), а нерезиденты могут получить код в главном Управлении полиции или в испанском консульстве в собственной стране: идентификационный номер иностранца – NIE. Этот код используется и при заполнении деклараций, и при уплате налогов в банке.
Часто большой проблемой для нерезидентов становится своевременное перечисление фискальных обязательств.
Если владелец активов проживает на территории Испании не постоянно, применяется практика использования услуг налогового представителя.
Иногда назначения посредника требуют сами налоговики.
Однако следует иметь в виду, что не все налоговые платежи производятся на основании декларации. Например, муниципальный налог на владение имуществом уплачивается на основании счета, ежегодно направляемого налоговыми инспекторами, а налог на прирост капитала от продажи недвижимости удерживается из договорной суммы и перечисляется продавцом.
Налоги с пассивных доходов (процентов по депозитам) могут удерживаться банками.
Как подать декларацию по IRNR
Нерезидент в Испании должен не только уплачивать налоги, но и вовремя их декларировать. Если для компаний, работающих в королевстве через представительства, обязанность регулярно заполнять декларацию хорошо знакома, то для частных лиц, владеющих жилой недвижимостью в стране, данный момент нередко становится сюрпризом.
Поскольку неподача отчетности и несвоевременная уплата налогового обязательства грозит неприятностями, отчет по Impuesto sobre la Renta de no Residentes или IRNR (форма 210) лучше заполнить и предоставить в налоговую (Agencia Tributaria) до 31 декабря года, следующего за отчетным.
Для облегчения жизни нерезидентов заполнение и подача декларации Modelo 210 возможна в электронном виде:
- Сервис по заполнению отчета находится на сайте Налоговой службы .
- В «теле» отчета нужно указать свои данные (ФИО или название компании, а также статус по отношению к юрлицу).
- Обязательно следует указать отчетный период.
- Выбрать из предложенного списка тип доходных операций.
- Подробно расписать данные о плательщике в стране его налогового резидентства и сделать отметку о наличии соглашения с Испанией об избежании двойного налогообложения (здесь может потребоваться сертификат резидента другой страны).
- В расчетной части декларации нужно указать не только соответствующую ставку налога, но и все вычеты, на которые плательщик имеет право (с учетом действующего межправительственного соглашения). Суммы, уменьшающие обязательство, подтверждаются документально (оригиналы счетов, актов и накладных, сертификаты дарополучателей, если плательщик перечислял средства на благотворительность).
- Полученная в результате расчета положительная разница может быть оплачена в одном из испанских или иностранных банков.
- Отрицательный результат можно заявить к возмещению из бюджета страны или «простить» в пользу королевства.
- Отослать отчет через интернет может только обладатель цифровой подписи, остальные должны предоставить бумажный вариант документа в налоговую лично или по почте.
Для тех, кто знает испанский, можно воспользоваться инструкцией по заполнению формы 210 на сайте Agencia Tributaria
В качестве резюме
Солнечные берега Испании, влекущие туристов со всего мира, могут оказаться не столь гостеприимными, если человек решит перенести сюда свой бизнес.
Учитывая, что получить сертификат налогового резидента в королевстве не так просто, нужно предварительно выяснить, заключено ли между правительствами двух государств соглашение об исключении двойного налогообложения.
