Налоги в Италии характеризуются относительно высокими по Евросоюзу показателями. Их структура, а также порядок уплаты достаточно традиционны. Вместе с тем в фискальной системе страны в последнее время наблюдается тенденция к введению для определенных категорий плательщиков льгот и к снижению ставок. Кроме того, отменяются налоговые платежи некоторых видов. В Италии есть налоги, которые могут вызвать у россиянина недоумение. А сложность исчисления налоговых выплат обусловливает отсутствие в стране единого кодифицированного документа.
Налоговая система Итальянской Республики
В Италии весьма разветвленная система налогообложения. В правовой базе насчитывается свыше 350 законодательных актов федерального характера.
В целом налоговая система Италии построена на основе принципов, прописанных в Конституции. Главный упор в налогообложении сделан на прямые налоги. Они обеспечивают примерно 40 % поступлений.
Косвенные налоги обеспечивают до 25 % всех налоговых платежей.
Система налогообложения двухуровневая:
- национальные (государственные) налоги: подоходный, налог на прибыль, НДС и другие;
- местные налоги.
В качестве субъектов налоговых отношений выступают юридические и физические лица, имеющие статус как резидентов, так и нерезидентов страны. Первые платят налоги с доходов всех видов (в том числе и зарубежных), а вторые – только с прибыли, полученной на территории Италии.
Основные разновидности прямых налогов
Как и во всех других странах, прямые налоги в Италии взимаются с доходов плательщика и с принадлежащего ему имущества. Рассмотрим их более подробно.
Налог на доход физлиц
Налоги в Италии для физических лиц IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche) рассчитываются по прогрессивной шкале. Цифры представлены в таблице:
| Доход, евро | Ставка, % |
|---|---|
| 0– 15 тыс. | 23 |
| от 15 до 28 тыс. | 27 |
| от 28 до 55 тыс. | 38 |
| от 55 до 75 тыс. | 41 |
| свыше 75 тыс. | 43 |
Налогообложению подлежат зарплата, премии и различные компенсации. Кроме того, налог необходимо выплачивать с доходов от:
- капитала;
- индивидуальной трудовой деятельности;
- предпринимательской деятельности.
В качестве налогового агента граждан, трудоустроенных по договору найма, выступает работодатель. Именно он рассчитывает и удерживает из зарплаты положенную сумму.
В Италии существует самостоятельная категория трудовой деятельности – случайные работы. Подоходный налог, который должен выплатить получивший денежное вознаграждение исполнитель, в данном случае составляет 20 %. Работают по такой схеме физлица, не открывшие индивидуальное предприятие и не имеющие piva – регистрационного номера НДС. Законодательством установлено, что случайными считаются услуги, принесшие за год доход не более 5 000 евро.
Налог на прибыль для организаций
Налог на прибыль IRES (imposta sul reddito delle società) платят юридические лица 3 категорий:
- иностранная компания, большая часть совета директоров которой представлена резидентами Италии;
- нерезидент, являющийся объектом управления итальянской компании и одновременно держателем ее акций;
- учреждение, фактический руководящий орган или юридический адрес которого находится на территории Италии. Или фирма, ведущая коммерческую деятельность в стране больше 183 дней на протяжении налогового периода.
Ниже представлены основные налоги в Италии для юридических лиц и их ставки:
- На прирост капитала – 27,5 %. Снижение ставки до 5 % возможно, если компания ведет коммерческую деятельность и держит акции, учитываемые как основные финансовые активы, не меньше 12 месяцев.
- На перечисленные нерезиденту дивиденды – 20 %. Снижение этого показателя тоже возможно, если между странами заключено соглашение об избегании двойного налогообложения. По такой же ставке взимается налог у источника на дивиденды, которые получены от компании-нерезидента.
- На переданные иностранным компаниям проценты – 20 %. Эта ставка уменьшается до 12,5 %, если источник получения процентов – инвестирование в государственные активы.
- На роялти, выплаченные нерезиденту, – 22,5 %.
Платится IRES двумя частями. До 31 мая компания должна перечислить 40 %, одновременно подав декларацию за отчетный год. Оставшиеся 60 % выплачиваются до 30 ноября года, который следует за отчетным.
Региональный налог на производственную деятельность компаний
Плательщиками фискального сбора IRAP (imposta regionale sulle attività produttive) являются юрлица и индивидуальные предприниматели. От уплаты данного налога физлица могут быть освобождены, если на документальной основе докажут, что для получения дохода никакая производственная структура не формировалась (то есть сотрудники не нанимались).
Ставка IRAP заметно ниже по сравнению с IRES. В среднем в различных регионах она составляет 4,25 % от прибыли производственных предприятий и 8,5 % – от доходов, возникших от предоставления фирмой услуг по транспортировке, реализации и обслуживанию продукции.
Сроки уплаты: до 30 июня вносится 40%, до 30 ноября – оставшиеся 60%.
Единый муниципальный налог
Налогообложение в Италии предусматривает, что платить налог IMU (imposta municipale unica) должны каждый год владельцы жилого недвижимого имущества, земельных наделов / площадей под застройку, нежилых строений и зданий. Однако действующий в настоящее время закон освобождает от оплаты этого сбора владельцев Prima Casa – “первого дома». Под ним подразумевается жилое здание, которое было зарегистрировано в реестре в статусе объекта недвижимого имущества, где проживает собственник со своей семьей.
И еще одно условие: налог IMU не выплачивается, если дом не входит в категорию люксовой недвижимости.
Правом формировать список категорий граждан, освобожденных от этого налога, обладают муниципалитеты. Так, например, власти коммун могут освободить от уплаты IMU инвалидов и пожилых людей.
Для расчета муниципального налога существуют ставки двух типов:
- Переменная. Применяется по отношению к объектам из категории вторичной недвижимости и некоторым другим видам собственности. Базовая ставка – 0,76 %, но муниципалитеты могут ее изменить.
- Обычная. Действует при расчете IMU на дом категории люкс. Составляет 0,4 %.
На срок уплаты распространяются следующие правила: 50% от положенной суммы должны быть внесены до 16 июня, а остаток необходимо оплатить до 16 декабря.
Основные разновидности косвенных налогов
Устанавливаются косвенные налоги на услуги и товары в виде надбавок к тарифу или цене. Уплачиваются при получении услуг и при покупке товарно-материальных ценностей потребительского характера.
Налог на добавленную стоимость
Из косвенных налогов НДС в Италии (imposta sul valore aggiunto) – основной. С августа прошлого 2019 года его ставка увеличилась и составляет теперь 22 %. Существует перечень товаров, НДС на которые сохранился на уровне 10 %, но его планируется поднять до отметки 13 %.
В обновленном парламенте страны обсуждается вопрос о путях предотвращения в 2019 году дальнейшего увеличения IVA. В качестве альтернативного варианта рассматривается возможность введения единого налога.
В прежние планы правительства входило повышение VAT (это общепринятая англоязычная аббревиатура НДС – Value Added Tax) до 24,5 % при условии, что текущая экономическая ситуация сохранится.
Несомненно, столь значительное увеличение налога ударит по бизнесу небольших магазинов и мелких предпринимателей, а также негативно отразится на жизни самых бедных слоев населения Итальянской Республики. Кредиторы в лице Еврокомиссии настаивают на повышении НДС, однако Рим, при росте экономики, оставляет за собой право это требование не выполнять.
Налог на регистрацию юридических актов
Необходимость в выплате этого налога возникает, когда акт или совершаемая сделка требует государственной регистрации. По закону выполнять данную процедуру нужно в случае перехода прав собственности.
Обходится она недешево. Приведем лишь 2 примера:
- если приобретается недвижимость у частного лица, величина l’imposta di registro может составлять до 2 % от кадастровой стоимости объекта. Но не менее 1 000 евро.
- если приобретается квартира у застройщика и при этом со дня окончания строительных работ прошло менее 5 лет, платится фиксированный регистрационный налог – 200 евро.
Важно знать, что выплачивается налог нотариусу, после регистрации акта купли-продажи.
Налог, взимаемый при оформлении документов
Гербовый сбор – l’imposta di bollo – взимается через продажу государством гербовых марок или гербовой бумаги, требуемых для надлежащего оформления разнообразных коммерческих документов: письменных соглашений и частных контрактов, счетов-фактур, чеков, квитанций, долговых обязательств.
Стоимость фирменного бланка колеблется в диапазоне 0,21–0,77 евро. Что касается величины налога, то, например, по долговым распискам с каждого евро взимается примерно 0,01 евро.
Налог на подарки
Любого добросовестного налогоплательщика интересует налоговая база, применяемая по отношению к подаренному и наследуемому имуществу – l’imposta di successione e donazione. Независимо от статуса (резидент или нерезидент Италии) применяются такие нормы:
- если одариваемый человек или наследник является ребенком либо супругом дарителя, или лица, внесшего его в завещание, он заплатит 4 %. В таком случае 1 млн евро налогом не облагается вообще;
- при наследовании или дарении между братьями и сестрами придется заплатить 6 %. Здесь из налогооблагаемой базы на каждого наследника или одариваемого вычитается 100 тыс. евро;
- другие родственники, доказавшие факт наличия родства, заплатят те же 6 %;
- лицам, не имеющим с наследодателем/дарителем родственных связей, придется заплатить 8 %.
В последних двух случаях уменьшение налогооблагаемой базы на наследство или подарок не предусмотрено.
Другие виды налогов
В Итальянской Республике действуют и другие налоги. Рассмотрим некоторые из них несколько подробнее.
Налог на имеющееся в собственности недвижимое имущество
Налог на недвижимость в Италии входит в категорию местных. Его база – сумма потенциального дохода от имущества. Рассчитывается этот показатель на основе кадастровой стоимости с применением нескольких коэффициентов, зависящих от класса объекта.
Размер ставки налога на недвижимость – 0,76 %. Вместе с тем в разных муниципалитетах этот показатель может отличаться. Но в любом случае предельные значения по отношению к первоначальной ставке ограничены коэффициентом 0,3.
Резиденты страны могут покупать землю для строительства частного дома. В данном случае им придется платить налог размером 8 % от стоимости участка. А вот величина налога на землю сельскохозяйственного предназначения почти в 2 раз больше – 15 %
Важно знать, что резидентам страны нужно платить налог и на имущество, находящееся за пределами Италии. Тогда в качестве налоговой базы выступает договорная или оценочная стоимость недвижимости. А ставка остается прежней – 0,76 %.
Для данного случая актуально законодательство об исключении двойного налогообложения: то есть в Италии этот налог не взимается, если он оплачивается в РФ.
Туристический налог
Туристический налог (часто его называют еще “курортный сбор”) взимается с путешественников, которые останавливаются в принимающих туристических структурах, функционирующих в ряде итальянских городов. Обычно этот факт персоналом не озвучивается: турист просто платит необходимую сумму непосредственно при оформлении в отель. Конкретное значение курортного сбора отображается отдельной графой в счете.
Чтобы иметь представление о порядке цифр, которыми характеризуется налог на проживание в Италии (это еще одно название туристического налога), изучите данные из таблицы. Обращаем ваше внимание, что в региональных муниципалитетах страны он не может быть выше 5 евро.
| Категория отеля | Отели в Милане, с человека в ночь, € | Отели на Сицилии (г. Наксос), с человека в ночь, € | Отели в Венеции, с человека в ночь, € |
|---|---|---|---|
| 1 звезда | 2 | 1 | 1 |
| 2 звезды | 3 | 1 | 2 |
| 3 звезды | 4 | 1.5 | 3.5 |
| 4 звезды | 5 | 2 | 4.5 |
| 5 звезд | 5 | 2 | 5 |
Городской налог в Риме может достигать 10 евро.
Любителям путешествий по Италии на автомобиле нужно быть готовым, что в чеках, полученных на АЗС, будет указана сумма топливного налога – 5 евроцентов.
Важные для россиян сборы
Россиян прежде всего интересует, во что им обойдется получение разрешения на въезд, а также на кратко- или долгосрочное пребывание в Италии.
Размер сбора за открытие визы:
- Шенгенская виза категории С – 35 евро. Ее владелец сможет находиться на территории страны до 90 дней. Виза С для детей младше 6 лет открывается бесплатно.
- Национальная виза категории D – 116 евро. Разрешает пребывание в Итальянской Республике более 90 дней.
За предоставление ВНЖ в Италии взимается госпошлина:
- на срок до 12 месяцев – 40 евро;
- от 12 до 24 месяцев – 50 евро;
- ВНЖ Евросоюза долгосрочный – 100 евро.
От уплаты пошлины освобождаются:
- лица, находящиеся с гражданами ЕС в родственных отношениях, – супруга/супруг, дети;
- граждане других государств, не достигшие 18-летнего возраста;
- люди, подавшие заявку на получение/продление ВНЖ по основанию: состояние здоровья, политическое убежище, по национальной, гуманитарной, социальной, вспомогательной защите;
- лица, которым нужно восстановить утерянный или требующий обновления действующий вид на жительство;
Оформление ПМЖ проводится с уплатой госпошлины размером 200 евро. Потребуются дополнительные расходы:
- гербовый сбор – 16 евро;
- услуги почтового отделения (при отправке документов почтой) – 30 евро;
- за выдачу ПМЖ на пластиковой карте – 30 евро.
За подачу ходатайства о предоставлении итальянского гражданства взимается госпошлина размером 250 евро. Дополнительно придется заплатить 16 евро за гербовую марку, атрибуты которой нужно будет указать во время оформления заявки.
Налог для богатых иностранцев
В 2017 году в Италии обрел силу закона единый льготный налог, рассчитанный на состоятельных граждан других стран. Его ставка фиксированная – 100 тыс. евро. Дополнительно на каждого члена семьи уплачивается еще 25 тыс. евро. Такие условия распространяются на иностранцев, для которых Италия является основным местом уплаты налогов.
Данным нововведением итальянские власти продемонстрировали желание конкурировать с Испанией и Великобританией. Предлагая льготные условия на налоги в Италии для иностранцев, руководство республики рассчитывает привлечь в экономику государства капиталы состоятельных граждан других стран, например, артистов. Ведь они смогут сэкономить на оплате налогов, превышающих указанную сумму.
Чтобы воспользоваться фискальной преференцией, инвестор не только должен обладать доходом, достаточным для ежегодной оплаты 100 тыс. евро налога – по оценкам местных СМИ, это порядка 15-20 млн евро/год. Еще одно условие – из последних 10 лет проживать на территории Италии иностранец должен как минимум девять.
Пакет правительства содержит и другие нормы по привлечению в Италию работающих за границей специалистов. Так, например, предлагается взимать на 90 % меньше налогов с некогда уехавших работать за пределы страны исследователей и ученых, принявших решение вернуться на родину; выдавать предпринимателям, инвестирующим от 1 млн евро, бессрочную визу.
Социальные взносы
В категорию социальных взносов в Италии входят отчисления на социальное обеспечение от работодателей, сотрудников и индивидуальных предпринимателей, а также другие денежные выплаты, источник происхождения которых по закону может быть не установлен. Также соцвзносы включают условно исчисленные либо фактические отчисления в управляемые правительством системы социального страхования.
Выплачиваются социальные взносы в Италии как работником, так и работодателем. Колеблются они в диапазоне от 9,19 до 10,49 % от зарплаты. Конкретное значение зависит от квалификации работника и от сферы деятельности компании.
За каждого сотрудника работодатель выплачивает на социальное страхование порядка 29-32 %. Основным критерием для определения конечной цифры служит стаж работы по специальности.
Абсурдные итальянские налоги
В Итальянской Республике существуют также нелепые налоги. Назовем лишь некоторые:
- Налог на тень в Италии взимается с владельца магазина, обустроившего навес над фасадом постройки, тень от которого распространяется на общественную территорию. Таким образом, хозяин торгового предприятия платит за «нелегальную оккупацию» публичной земли.
- Налог на обслуживание атомных электростанций. Прописывается его значение в счетах за потребленную электроэнергию. Цель, конечно, благородная, вот только в Италии АЭС нет.
- Налог на болота. Был введен королевским указом в далеком 1904 году. Этим сбором предусматривалась уплата взноса определенного размера за осушение болот с последующим их превращением в угодья сельхозназначения. В некоторых регионах Италии он продолжает действовать.
- Налог на триколор. Граждане, вывешивающие напоказ итальянский государственный флаг (на собственном ресторане, отеле, магазине в дни праздников), возможно, вскоре обнаружат в почтовом ящике счет на уплату налога – за использование в личных целях национального бренда.
Кому в Италии разрешено не платить налоги
Сразу скажем, что право на невыплату налогов итальянским законодательством не установлено. Причем независимо от статуса потенциального налогоплательщика. Яркий тому пример – приговор бывшему премьер-министру страны Сильвио Берлускони к году общественно-полезных работ за уклонение от уплаты налогов.
Но для различных сфер деятельности имеются исключения. Приведем лишь несколько из них:
- Не платят НДС в Италии предприятия, экспортирующие продукцию за пределы Евросоюза.
- При покупке объекта недвижимого имущества категории Prima Casa физические лица НДС не выплачивают, а вносят только регистрационный сбор.
- В отношении жилья такого типа имеется еще одно послабление. Гражданину, продавшему “первый дом”, находившийся в его собственности менее 5 лет и купившему в течение года другое жилое помещение, не надо платить никакие налоги. Но если новое жилье не приобреталось, государству придется отдать 7 % от стоимости реализованной недвижимости.
Освобождены от оплаты подоходного налога только лица:
- не ведущие трудовую или предпринимательскую деятельность;
- не имеющие доходов.
От оплаты туристического налога освобождаются:
- дети, не достигшие 10-летнего возраста (в некоторых регионах – не старше 14 лет);
- инвалиды и сопровождающие их люди (при наличии медицинского заключения);
- водители автобусов и гиды.
Примеры расчета итальянских налогов
Забегая вперед, уточним один момент. Ипотечный сбор выплачивают не только лица, взявшие долгосрочную жилищную ссуду, а все покупатели недвижимого имущества. Пошлина так называется в связи с проверками, проводимыми при переходе прав собственности.
Пример расчета налога на вторичное жилье
Покупается 2-комнатная квартира общей площадью около 70 м2, расположенная в центральном районе Болоньи (регион Эмилия-Романья). С момента сдачи в эксплуатацию прошло 5 лет.
Цена, указанная в договоре купли-продажи (ДКП), составляет 70 тыс. евро, кадастровая стоимость – 45 тыс. евро. Цифры, касающиеся налогообложения, выглядят так:
- ипотечный сбор – 50 евро;
- кадастровый сбор – 50 евро;
- регистрационный налог (9 % от установленной кадастровой стоимости недвижимости) – 4 050 евро.
Итого покупатель заплатит в виде налога €4150.
Пример расчета расходов для покупателя новостройки
Приобретается квартира в городе Анкона (регион Марке) вблизи побережья Адриатического моря. Застройщик оценивает ее в 150 тыс.евро.
В данном случае проводятся такие платежи:
- ипотечный сбор – 200 евро;
- кадастровый сбор – 200 евро;
- НДС (10 % от установленной в ДКП цены квартиры) – 15 000 евро.
Просуммировав эти числа, увидим, что расходы покупателя только на оплату фискальных сборов составят 15 400 евро.
Налоговая отчетность
Для конкретного примера рассмотрим вопросы налоговой отчетности, касающиеся деятельности компании наиболее популярной организационно-правовой формы SRL – аналога российского ООО.
Основное требование звучит так: оформляться и подаваться отчетная документация должна в соответствии с нормами Гражданского кодекса и Положениями бухучета.
Подавать сокращенную отчетность могут организации, удовлетворяющие на протяжении двух лет подряд 2 из 3 таких требований:
- среднее количество работников – не больше 50;
- объем доходов не превышает 8 млн евро;
- суммарная стоимость активов – не более 400 тыс. евро.
Перед подачей отчетности в Регистр предприятий Италии нужно, чтобы ее одобрило общее собрание акционеров. На выполнение этой процедуры отводится 120 дней с того момента, как закончится отчетный период.
В отношении сроков подачи отчетности в Регистр требования более жесткие: после проведения общего собрания акционеров должно пройти не более 30 дней
Что грозит за неуплату налогов
Правонарушения в налоговой сфере влекут в Италии как административную, так и уголовную ответственность. Последняя наступает, если:
- сумма невыплаченных налогов превышает 200 тыс. евро;
- умысел уклонения будет доказан.
В виде наказания налоговая служба может передать сведения о долге специализированному предприятию и уполномочить его на взыскание образовавшейся задолженности. Эта компания самостоятельно взыскивает с неплательщика долг путем изъятия и последующей продажи его имущества. По завершении этих мероприятий фирма перечисляет в бюджет (за вычетом оговоренного в договоре собственного финансового вознаграждения) определенную сумму.
Согласно действующему законодательству, деятельность таких фирм должна вестись с соблюдением прав, достоинства и чести человека.
Сравнение налоговых систем Италии и России
Налоговая система Италии включает в себя более 350 законов, которые устанавливают и определяют порядок расчета и выплаты примерно 40 местных и общегосударственных налогов. Но почти 80 % бюджетных поступлений формируют лишь 3 из них: НДС и налоги на прибыль регионального и федерального уровней.
В Италии к основным относятся прямые налоги, в то время как в России большая часть бюджета формируется за счет косвенного налога – НДС.
Отметим также другие отличия итальянской системы налогообложения от российской:
- Отсутствуют налоги, применяющие в качестве базы выручку от реализации продукции.
- Действует система полного приписывания дивидендов.
- Отсутствует налог на хозяйственное имущество физических лиц.
- Все корпорации проводят предварительные платежи по подоходному налогу по единой системе: 2 раза в год, с учетом дохода, полученного в прошлом году.
Сравнение налоговой системы России и Италии позволяет сделать вывод, что Республике присуща большая жесткость по отношению к очень высоким доходам физлиц.
Заключение
Бремя прямого налогообложения в Италии ложится в основном на физических лиц, уплачивающих налог на полученные ими доходы. Иная ситуация с бизнесом: он пополняет бюджет преимущественно посредством косвенного налогообложения. При этом налоговая нагрузка по совокупности всех налогов сопоставима с российской.
