Налоги и налогообложение в Латвии

Одной из первоочередных задач латвийского законодательства в последние годы является гармонизация налоговой системы к соответствию нормам Евросоюза. Поэтому в налогообложении страны постоянно происходят изменения. Одновременно с этим налоги в Латвии – одни из самых низких на территории Еврозоны, что привлекает российских предпринимателей. Благодаря этому вести бизнес в стране несложно. Однако и подводные камни имеются.

Система налогообложения в Латвии

Причиной невысоких налогов и сборов является еще неокрепшая экономика прибалтийской страны. Для ее стабилизации и делаются преференции предпринимателям. Кроме низких ставок, бизнесменами ценится то, что государство прикладывает максимум сил для того, чтобы избежать двойного налогообложения.

Налоговая система Латвии состоит из прямых и косвенных налогов и сборов. К первой группе относятся те платежи, которые государство взимает напрямую с налогоплательщика. Они были введены в систему раньше, чем косвенные сборы.

В их число входят:

• подоходный налог с населения и с предприятий;
• обязательные социальные платежи;
• на азартные игры и лотереи;
• на природные ресурсы;
• налог на недвижимую собственность.

Косвенные платежи предусматривают их получение государством от плательщиков через посредников. К ним относятся:

• НДС;
• таможенные и акцизные сборы;
• налог на авто и мототранспорт;
• платеж за электроэнергию.

Основные налоговые сборы для физических лиц

Подоходный налог является основным стабильным источником дохода в государственный бюджет. Это главный платеж для латышей, который платят абсолютно все трудящиеся резиденты. Ранее величина ставки не зависела от размера дохода гражданина и в течение нескольких лет снижалась. На 2017 год она составляла 23 %.

В 2019 году произошли существенные изменения, связанные с уплатой подоходного налога. Теперь ставка по нему стала дифференцированной и зависит от величины годового дохода латыша:

• до 20 004 евро в год – 20 %;
• в пределах от 20 004 до 55 000 – 23 %;
• свыше 55 000 – 31,4 %.

Необлагаемый минимум теперь составляет 0–230 евро вместо предыдущих 60–115 евро.

К заработкам, не превышающим 440 евро в месяц, необлагаемый минимум будет применяться в полном размере заработка, то есть подоходный налог с них просто не будет взиматься.

Нужно отметить, что указанные ставки не применяются автоматически, а только после подачи годовой декларации. Поэтому случаи, когда у налогоплательщика с небольшим достатком возникает переплата по налогу, достаточно частое явление.

Налог на получение дивидендов при вложении капитала теперь составляет 20 %. От его уплаты будут освобождены те работники, чьи предприятия уже заплатили из этих дивидендов налог на прибыль.

Налоги в Латвии для физических лиц не ограничиваются только перечисленными платежами. Кроме них, работодатель должен позаботиться о начислении и удержании взносов на социальное страхование.

В 2019 году ставка по социальным платежам выросла с 34,09 до 35,09 % с одного работника. Из них 24,09% уплачивает работодатель, а 11 % взимается с сотрудника.

Социальный взнос удерживается с ¾ минимальной заработной платы. С июля 2019 года она составляет 430 евро.

В то же время ставка различна в зависимости от категорий налогоплательщиков. Например, самозанятые граждане облагаются налогом по ставке 31,13 % от минимума, а те, кто вносит платежи добровольно, – 24,54 %.

Налоговые сборы для юридических лиц

Множество бизнесменов стремятся открыть свое предприятие именно в Латвии. В первую очередь это привлекательно потому, что налог на прибыль в Латвии составляет 20 %.

Хотя многие бизнесмены уходят в “тень” именно из-за больших налогов, поэтому доля теневой экономики в стране растет. Согласно опросу, проведенному статистическим агентством SKDS, 61 % респондентов считает, что ситуацию могло бы улучшить уменьшение налогов на рабочую силу.

Начиная с 2019 года ПНП по ставке 20 % платится только в момент, когда прибыль распределена на дивиденды или направлена на расходы, которые не обеспечивают дальнейшее развитие предприятия. Отменены авансовые платежи ПНН.

Перед применением ставки налогооблагаемая база делится на коэффициент 0,8. Поэтому фактическая ставка налога несколько выше

Другие налоги в Латвии для юридических лиц остались прежними. Особенности налогообложения таковы:

• если компания получает более 40 000 евро в год, то она обязана вносить налог на прибыль, НДС и страховые платежи за работников;
• если годовой доход менее 40 000 евро, а число сотрудников не превышает 5 человек, тогда компания считается микропредприятием и облагается особым налогом.

Помимо указанных платежей, обязательными для организации могут быть взносы за недвижимость, транспорт, акцизы или таможенные пошлины. Это зависит от характера деятельности фирмы.

Ранее с латвийских предприятий взимали еще и подоходный налог, но в 2019 году для юридических лиц его упразднили.

Длительность отчетного периода в Латвии составляет 12 месяцев. При этом, в зависимости от начала работы компании, с календарным годом этот налоговый промежуток может не совпадать.

Налогообложение микропредприятий

Налог на микропредприятия в Латвии – это особый режим уплаты налоговых сборов. Он представляет собой единый платеж, включающий сразу несколько налогов. Объектом налогообложения при этом является оборот микропредприятий. Ставка налога на 2019 год составляет всего 15 % от оборота.

Такой режим способствует росту и развитию малого предпринимательства в Латвии. Ведь помимо низкой ставки налогообложение небольших предприятий обладает еще одним преимуществом – социальные страховые взносы с заработка сотрудников не удерживаются.

Микропредприятием фирма может считаться при соблюдении трех следующих условий:

1. Годовой доход не превышает 40 тысяч евро.
2. Число работников в штате не более пяти человек. При этом все учредители должны быть физическими лицами и не могут являться сотрудниками другой фирмы.
3. Заработок одного сотрудника не может быть более 720 евро ежемесячно.

Получение статуса налогоплательщика в особом режиме возможно после заключения со всеми работниками соглашения о применении налога на микропредприятие. Это может быть как отдельный документ, так и выделенное условие в общем трудовом договоре.

Налог за прирост капитала

При выплате дивидендов в бюджет нужно отдать 20 % от суммы начисления, остальное передается учредителям. Но если вся прибыль целиком остается в распоряжении компании, налог не начисляется.

Также освобождены от уплаты налогов дивиденды, полученные латвийской компанией от предприятий других стран, вне зависимости от того, входит страна в Евросоюз или нет.

Исключение составляют страны из «черного списка», который в первую очередь включает офшоры. В качестве офшоров Латвия рассматривает 25 стран. Дивиденды, полученные от компаний в этих государствах, облагаются сбором в размере 20 %.

Дополнительно от уплаты налога освобожден прирост капитала от продажи акций.

Если юридическое лицо Латвии выплачивает дивиденды предприятию-нерезиденту, она обязана заплатить 20 %, а получающая компания уплачивает налог согласно своему законодательству. Но если между странами заключено дополнительное соглашение об избегании двойного налогообложения, начисление платежей на прирост капитала предусматривает иные правила.

Например, в соответствии с соглашением между Россией и Латвией, если резидент России получает доход, который может облагаться сбором на латвийской территории, сумма налога на такой доход, подлежащая уплате в Латвии, может вычитаться из налога, взимаемого в России.

Сумма вычета, однако, не должна превышать сумму налога на этот доход, рассчитанного в соответствии с законодательством РФ.

Налог у источника не взимается с процентов и роялти, которые выплачивает латвийская организация. Исключением являются проценты и роялти, уплачиваемые странам, внесенным в «черный список». Тогда размер сбора составит 20 %. Проценты, полученные латвийской фирмой, также облагаются по общей ставке 20 %.

Начисление НДС

Налог на добавленную стоимость – косвенный потребительский налог. Продавец или поставщик товара/услуги только включает НДС в стоимость товара. А фактически НДС в Латвии, как и в других странах, уплачивает конечный потребитель этих товаров или услуг.

Его начисление и удержание регулируются законом “О налоге на добавленную стоимость”. Во всех странах Евросоюза законодательство, связанное с НДС, должно соответствовать общим директивам. Поэтому между странами ЕС мало различий в этом вопросе. Отличаются только ставки.

Общая ставка по НДС составляет 21 %. Уменьшенная ставка в размере 12 % применяется к продуктам питания, а для характерных латвийских продуктов, таких как овощи, фрукты и ягоды, приняли ставку 5 %. Экспортные поставки на территорию стран, входящих в Евросоюз, облагаются нулевой ставкой.

Гербовый сбор в Латвии

Гербовым сбором называют налог, взимаемый за совершение определенных транзакций, например, за составление документов, регистрацию сделок и другие операции. В Латвии такой сбор взимается за регистрацию недвижимости. Он составляет 2 % от суммы сделки.

Гербовый сбор включен в число обязательных расходов, связанных с покупкой недвижимой собственности на латвийской территории.

Иные налоги в Латвии

Возвращаясь к предыдущему пункту, нужно отметить, что затраты при покупке недвижимости не являются конечными. Обладателям квартиры или дома в Латвии необходимо уплачивать 3 % от его кадастровой стоимости ежегодно.

Также налог на недвижимость в Латвии взимается с тех, кто сдает жилую площадь в аренду, но как предприниматель не зарегистрирован. С таких граждан взимается 10 % от суммы соглашения с арендатором.

Что касается акцизных сборов, то в Латвии в число подакцизных товаров входят табак, алкоголь, кофе, нефтепродукты и природный газ. Начиная с 2017 года на такие продукты предусмотрено поэтапное повышение стоимости за счет увеличения акцизного сбора.

Так же, как и в случае с НДС, фактическим плательщиком выступает конечный потребитель.

Акциз на табачные изделия вырос в два этапа – с 1 января и с 1 марта 2019 года. Цена на сигареты выросла примерно на 5 %. С 1 марта подорожали алкогольные напитки на 10 %.

Налоги взимаются и с владельцев движимого имущества. В 2017 году был отменен сбор за регистрацию транспортного средства. Одновременно с этим был увеличен размер платежа за эксплуатацию ТС.

Транспортный налог в Латвии в 2019 году будет зависеть не только от размера двигателя или мощности (для электромобилей), но и от уровня выброса углекислоты. Таким способом государство борется с чистотой воздуха, считая, что теперь будущий владелец обратит внимание на этот показатель при выборе транспорта.

На автомобили, у которых уровень выброса углекислоты не будет превышать 50 г/км, ставка налога составит 20 евро, у которых превысит 351 г/км – 640 евро. Наиболее актуальны эти нормы для автомобилей старше 10 лет

Еще одним неприятным изменением 2017 года стало введение сбора на ввезенные из-за рубежа автомобили. Налог на машины с иностранными номерами в Латвии составляет около 1 000 евро ежегодно. Платится он лишь теми владельцами, которые проживают в стране на ВНЖ и ПМЖ, к туристам это не относится.

Дополнительным сбором облагаются компании, производство которых связано с загрязнением окружающей среды. Начисление и удержание платежа регулируется Законом о налоге на природные ресурсы. Его размер зависит от величины компании и характера ее деятельности.

Потребление электроэнергии тоже облагается налогом. Плательщиком по нему является конечный потребитель, а сумма сбора включена в плату за электричество. Ставка по такому налогу составляет 5,38 евро.

Еще одним налогом облагаются юридические лица, которые проводят лотереи и азартные игры. Ставка налога за реализацию лотерейных билетов составляет 10 % от доходов с их продажи.

За осуществление азартных игр ставка плавающая и зависит от характера игры. Например, с каждого игрового автомата его владелец заплатит 4 164 евро, а с каждой рулетки – 23 400 евро.

Также налогами облагаются получение наследства, содержание домашних животных, эксплуатация морских и речных судов.

Пройдите социологический опрос!

[yop_poll id=”9″]

Международные соглашения по налогам

Латвийской Республикой заключено несколько соглашений в сфере налогообложения:

1. Соглашение об избежании двойного налогообложения. Подписано с 57 странами, в том числе с Российской Федерацией (с 2012 года).
2. Многостороннее соглашение об автоматическом обмене информацией на финансовых счетах. Первый обмен был запланирован на 2017 год. В рамках соглашения налоговые органы государств обязаны выявлять среди своих клиентов лиц, которые являются иностранными налоговыми резидентами, а также нерезидентов, и направлять информацию об этом в их страну. Латвийской Республике удалось заключить такое соглашение даже с офшорами Джерси и Гернси (острова в Великобритании).
3. Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам. Взаимопомощь включает в себя обмен информацией, процессы, связанные с вручением документов, взысканием налоговых платежей, а также работу судебных инстанций.

Специальные экономические зоны Латвии

При вступлении в Евросоюз предполагалось, что свободные экономические зоны (СЭЗ) будут действовать на ее территории до 2017 года. Однако позже ликвидация латвийских СЭЗ была отложена до 2035 года.

Сейчас на территории республики действуют три СЭЗ и два порта:

• Лиепайская зона;
• Резекненская зона;
• Латгальская зона;
• Рижский свободный порт;
• Вентспилский свободный порт.

В каждой зоне предусмотрены свои льготы, однако можно выделить и общие правила для всех территорий:

1. Налог на недвижимую собственность снижен на 80–100 %. То есть он может и вовсе равняться нулю, при определенных обстоятельствах.
2. Товары, производимые в СЭЗ, облагаются нулевой ставкой по НДС.
3. Таможенные пошлины и акцизные сборы как при импорте в СЭЗ, так и при экспорте из нее отсутствуют.
4. При выплате дивидендов нерезидентам применяется скидка 80 % в рамках подоходного налога. Такой же дисконт действует при уплате вознаграждения за услуги по управлению и за интеллектуальную собственность.
5. При вложении предприятием средств в инфраструктуру или социальную сферу, принадлежащие государству, размер облагаемого дохода снижается на сумму этих инвестиций.

Важно помнить, что объем всех налоговых и таможенных послаблений не может превышать 50 % от суммы вложений компании.

Налоговая отчетность

Основные виды отчетности в Латвийской Республике:

1. Ежемесячные отчеты о начислении социального налога. По каждому сотруднику предприятия должны быть указаны имя и фамилия, размер заработной платы, количество отработанных часов, а также размер налоговых начислений. Последний пункт включает в себя не только социальные взносы, но и подоходный налог.
2. Отчетность по НДС. Компании, имеющие номер НДС, обязаны в определенный промежуток времени подавать декларацию по налогу. Периодичность сдачи отчетности зависит от сумм сделок:

• если оборот превышает 50 тысяч евро и/или имеются сделки с Евросоюзом – ежемесячно;
• если оборот от 14 тысяч евро до 50 тысяч евро – ежеквартально;
• если оборот менее 14 тысяч евро – один раз в полугодие.

3. Годовая отчетность по подоходному налогу. Это касается компаний, которые по итогам отчетного года получили прибыль.
4. Годовой отчет. Его подают все предприятия, зарегистрированные в республике. Такой отчет сдается до 30 апреля текущего года. Он включает в себя:

• информацию об организации;
• решение об уплате дивидендов;
• отчет руководителей о проделанной за год работе и планах на предстоящий отчетный период;
• финансовую отчетность;
• расчет прибыли и убытков;
• баланс.

Сдать отчет можно одним из следующих способов:

1. Посещение центра обслуживания клиентов Службы государственных доходов (СГД) и сдача документов в бумажной форме.
2. Отправка бумажного варианта почтой на адрес СГД.
3. Подача декларации через интернет в Латвии. Для этого используется Система налогового декларирования.

За несвоевременную сдачу декларации или предоставление некорректного отчета предусмотрена административная ответственность в виде наложения штрафных санкций.

Процесс возврата налогов

В Латвии разработан процесс возвращения налогов через автоматическую систему СГД (VID). В ней уже содержится информация о том, какие отчисления были сделаны, какие льготы положены конкретному налогоплательщику и суммы оправданных расходов (лечение, образование).

Возврат налогов в Латвии с помощью автоматической системы происходит так:

1. Нужно войти в систему (EDS).
2. Выбрать банк и дать согласие на идентификацию.
3. Выбрать область «Годовая декларация о доходах».
4. В этом пункте найти нужный отчетный период (год) и нажать на кнопку «»Подготовка».
5. Сверить данные, которые были автоматически перенесены в декларацию.
6. При наличии оправданных расходов, следует заполнить D06 и/или D07 декларации и приложение D На каждого налогоплательщика и члена его семейства заполняется отдельный бланк D04.
7. Отправить документальное подтверждение оправдательных расходов, например, чеки на оплату обучения (лечения).
8. Нажать кнопку «Подача декларации».

После этого остается ожидать ответа налоговиков. Рассмотрение решения о возврате налога происходит в течение трех месяцев.

Латвийская налоговая инспекция

Налоговая инспекция в Латвии именуется Службой государственных доходов (СГД). По форме это юридическое лицо, которое находится в прямом подчинении Министерства финансов страны.

В обязанности СГД входят подсчет и регистрация налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению. Служба обеспечивает учет налоговых платежей, взимание государственных налогов и пошлин, а также взимание налогов в бюджет Евросоюза.

Отделения службы расположены в Риге, а также в других крупных латвийских городах. Для оказания консультационных услуг в отделениях имеются телефоны.

Существует и единый номер телефона налоговой инспекции в Риге по улице Галияс – +371 67120000.

Адрес главного налогового пункта – Talejas iela 1, Riga, LV-1978. Тут же осуществляется обслуживание клиентов. Клиентов принимают с понедельника по пятницу, с 9.00 до 17.00. За пределами столицы налоговая инспекция не принимает клиентов по средам и пятницам.

Кроме этого, СГД оказывает электронные услуги населению. Для этого на сайте службы предусмотрена специальная вкладка под названием СЭД. Тут можно подать электронную декларацию и отчитаться по налоговым платежам. Официальный сайт налоговой службы в Латвии https://www.vid.gov.lv/ru/.

Процедуры латвийского налогового контроля

Фискальную систему страны определяет Закон от 02.02.1995 «О налогах и пошлинах», в котором перечислены все виды налоговых платежей и сборов, классифицированы налогоплательщики, указаны их общие права и обязанности, а также ответственность за нарушение закона. Этот нормативный акт был издан первым, и на его основании были разработаны законы в разрезе каждого налога.

Налоговая служба ежегодно проводит различные проверки и аудиты. В среднем это более 13 тысяч проверок в год. Законодательными актами предусмотрено наказание за обман налоговой в Латвии в виде штрафных санкций:

• за просроченный налог – 0,05 % в сутки;
• за отсутствие декларации сделок – в размере 5 % от суммы этих операций;
• за умышленное занижение налогооблагаемой базы – в размере 100 % от суммы налога, подлежащего уплате;
• за несвоевременную сдачу декларации – от 0,1 до 1 %, в зависимости от количества просроченных дней;
• за ведение деятельности без регистрации – в сумме неоплаченных налоговых платежей.

Кроме этого, на просроченные без уважительной причины платежи налогоплательщик лишается всех положенных ему льгот.

Также за систематические нарушения законодательства и крупные долги по платежам предусмотрена уголовная ответственность: максимальный срок лишения свободы в этом случае составляет 5 лет.

Сравнение фискальных систем РФ и Латвии

Главное, на что опирается сравнение налогообложения государств, – размер поступлений в бюджет. Если латвийский бюджет на 85 % состоит из платежей по налогам и сборам, то в России это лишь 25 %. Отсюда можно сделать вывод, что в РФ источников поступлений в бюджет больше, а значит, ставки по платежам ниже.

• Самый яркий пример – подоходный налог. Если в РФ он составляет 13 % от дохода, то в Латвии его нижний порог начинается от 20 %, что уже на 7 пунктов выше.
• Социальные взносы в РФ составляют 26 %, тогда как в Латвии их размер увеличен до 35,09 %.
• Ставки по НДС в России: 0,10 и 19 %. В Латвии: 5, 12 и 21 %. Нулевая ставка также имеется, но на экспортные товары.
• Кроме этого, в Латвийской Республике большее число самих налоговых платежей, например таких, как гербовый сбор, за содержание животных, за наследство. В РФ подобные сборы не предусмотрены.

Наказания за уклонение от неуплаты похожи в обеих странах. Штрафные санкции мало отличаются, а вот уголовная ответственность в РФ немного жестче, чем у латышей. Максимальный срок лишения свободы за подобное преступление в России составляет 7 лет.

Выводы

Латвийское правительство за счет увеличения налогов для физических лиц пытается оживить еще неокрепшую экономику. В связи с этим налоговая нагрузка на простых жителей достаточно велика. Она достигает 80 %: получается, что житель Латвии видит только 20 % того, что заработал. Это заставляет людей уезжать из страны.

Вместе с тем территория Латвии привлекает именно владельцев малого бизнеса, так как для них налог на прибыль намного меньше, чем в других государствах, – всего 15 %. Такая мера способствует развитию предпринимательства и привлечению иностранных инвесторов, что, в свою очередь, создает благоприятный климат для экономического роста.