Польша привлекает большое количество наших соотечественников не только с точки зрения туризма. Близость границ этого государства способствует также развитию тесных экономических отношений. Многие отечественные бизнесмены рассматривают Польшу как страну, в которой можно открыть свое представительство, что позволит им выйти на рынки ЕС. Но прежде чем начинать там свой бизнес, необходимо тщательно изучить все моменты, которые связаны с этим процессом, в частности, налоговое законодательство, в котором особое место занимает подоходный налог с юридических лиц (CIT).
Какая система налогообложения действует в Польше
Налогообложение в Польше для юридических лиц представлено государственными и региональными налогами. Как и в большинстве других стран, здесь существуют прямые налоги:
- подоходный с физических лиц (PIT);
- подоходный с юридических лиц (CIT);
- на недвижимость;
- транспортный;
- на наследство;
- на сельскохозяйственную деятельность.
Также есть косвенные сборы: НДС (VAT), акцизный сбор, налог с азартных игр.
Всего в Польше взимается 12 разновидностей налогов. При этом обязательные сборы в бюджет разных уровней перечисляют не только поляки, но и нерезиденты, получившие здесь доход.
Каждому налогоплательщику-физлицу в Польше присваивается PESEL – индивидуальный идентификационный номер гражданина.
Юридические лица, предприниматели и плательщики страховых взносов обязаны иметь NIP – аналог российского ИНН. Этот номер присваивается компании во время ее регистрации в налоговой инспекции по месту будущего местонахождения. Чтобы его получить, необходимо заполнить бланк по форме NIP-7.
Все о подоходном налоге с юридических лиц
Подоходный налог был введен в Польше Законом о подоходном налоге от 15.02.1992.
Согласно этому закону, налогоплательщиками CIT являются все юридические лица, которые получают доход от своей деятельности на территории Польши, а также организационные подразделения компаний, зарегистрированные без создания юридического лица (общества, общества с ограниченной ответственностью).
При этом действует принцип проживания, согласно которому объектом налогообложения резидентов является весь доход, который они получили независимо от места ведения бизнеса (неограниченное налоговое обязательство), нерезиденты же перечисляют подоходный налог со своей прибыли, полученной только в Республике Польша (ограниченное налоговое обязательство).
В соответствии с действующим налоговым законодательством доходом называется сумма выручки, превышающая расходы на ее получение в конкретном налоговом году. Если же в процессе ведения своей деятельности компания получила убыток, то в течение 5 последующих лет она может уменьшать свой доход за счет полученного убытка, но не более чем на 50 % от суммы убытков в год.
Кроме дохода от бизнеса налогообложению также подлежит доход в виде дивидендов, процентов.
По состоянию на 2019 год в Польше действуют следующие налоговые ставки:
| Размер ставки | Условие |
|---|---|
| 0.19 | стандартная ставка подоходного сбора с юрлиц |
| 0.15 | уменьшенная ставка подоходного налога. Предназначена для ООО, начинающих свою деятельность, чьи доходы за предыдущий год составили менее 1 200 000 евро |
| 0.2 | платят в бюджет Польши нерезиденты: за продажу авторского права, прав на изобретения, за развлекательные и спортивные услуги, за юридические, консультационные и другие похожие услуги |
| 0.1 | начисляют на доходы иностранных компаний, которые не имеют зарегистрированного офиса в Польше, заработанные от перевозки грузов и пассажиров, за исключением грузовых и транзитных пассажирских поставок, а также на доходы иностранных аэронавигационных компаний |
Кто освобождается от уплаты подоходного налога
Согласно действующему законодательству, от уплаты подоходного налога освобождены следующие государственные организации:
- Казначейство;
- Национальный банк;
- бюджетные организации;
- целевые фонды, муниципалитеты;
- Агентство по развитию сельского хозяйства;
- пенсионные и инвестиционные фонды;
- религиозные организации.
Кроме того, от уплаты CIT освобождается доход, полученный:
- политическими партиями, организациями или работодателями, который направляется на увеличение уставного капитала;
- школами, если он направлен на их развитие;
- национальными инвестиционными фондами;
- спортивными обществами, если используется для развития спортивной деятельности;
- религиозными объединениями;
- юрлицами, главной задачей которых является создание общественных благ;
- от продажи фермерской недвижимости.
Закон о подоходном налоге также не распространяется на доход, полученный:
- от сельскохозяйственной деятельности;
- от управления лесным хозяйством;
- судоходными компаниями, который облагается обязательным сбором на тоннаж;
- судовладельцем, который облагается налогом в соответствии с другим законом.
Налоговая отчетность по CIT
По окончании года все юрлица-налогоплательщики обязаны в течение 3 месяцев подать годовую налоговую декларацию по форме CIT-8. В этом документе содержится вся информация о размере выручки и затратах.
Следует иметь в виду, что юрлица обязаны подать годовую декларацию в течение 10 дней после утверждения годового отчета, но не позднее чем через 9 месяцев после окончания налогового года.
Кроме собственного годового отчета в фискальную службу предоставляют:
- годовой баланс;
- отчет о прибыли и убытках;
- аудиторский отчет;
- копию решения общего собрания.
Кроме того, компании и предприниматели в Польше ежемесячно подают налоговую декларацию (до 20 числа).
Взимание подоходного налога
Авансовые платежи по CIT оплачиваются:
- ежемесячно до 20 числа за предыдущий месяц – в размере разницы между обязательным платежом с начала года и уже оплаченной суммой CIT за предыдущие месяцы;
- ежеквартально до 20 числа месяца следующего за кварталом – рассчитывается аналогично, как и в предыдущем пункте.
Компании, которые находятся на упрощенной системе, ежемесячные декларации не подают.
Они ежемесячно уплачивают авансовые платежи, рассчитанные по показателям CIT в предыдущем году, или по доходу, указанному в декларации, поданной за два года до данного налогового года.
Подоходный налог с дивидендов
Кроме налога с дохода, полученного от ведения деятельности, хозяйствующие субъекты обязаны “оплачивать” доход с дивидендов от участия в прибыли юридических лиц, которые находятся на территории Польши. Ставка сбора CIT с дивидендов стандартная и составляет 19 %.
При этом есть отдельные компании, которые освобождаются от этого налога. Они должны соответствовать следующим условиям:
- компания, которая выплачивает дивиденды, имеет представительство, зарегистрированное в Польше;
- дивиденды получены от деятельности компании в Польше или в другой стране-члене ЕС;
- юрлицо, получающее дивиденды, должно владеть не менее чем 10 % капитала компании, которая их выплачивает;
- получатель дивидендов является субъектом компании в Польше или другой страны ЕС либо государства-участника Европейской экономической зоны с обязательством уплачивать подоходный налог независимо от места получения прибыли;
- компания-получатель дивидендов является владельцем 10 % акций юридического лица, которое их выплачивает при условии, что этими акциями она владеет непрерывно в течение двух лет.
Уплата налога с полученных дивидендов осуществляется на счет фискальной службы до 7 дня месяца, следующего за месяцем, в котором была получена выгода на основании декларации по форме CIT-7.
Международные договоры об избежании двойного налогообложения
Чтобы избежать двойного налогообложения нерезидентами и улучшить инвестиционную привлекательность страны, Польша заключает с другими государствами договоры, благодаря которым снижается ставка CIT.
Список заключенных договоров размещается на сайте Министерства финансов Польши.
По состоянию на 2019 год подобные договоры были заключены с 93 странами мира, в том числе с Великобританией, Вьетнамом, Зимбабве, ОАЭ, Узбекистаном и т. д.
Вот пример уменьшенных процентных ставок налога в соответствии с заключенными договорами:
| Государство | Ставка с дивидендов | Ставка с полученных процентов |
|---|---|---|
| Россия | 10 | 10 |
| Украина | 5 или 15 | 10 |
| Австралия | 15 | 10 |
| Канада | 15 | 15 |
| Италия | 10 | 10 |
| Япония | 10 | 10 |
Какие еще налоги уплачивают юридические лица в Польше
Помимо CIT, юрлица платят еще и такие обязательные сборы:
- НДС (VAT). В Польше применяется три ставки этого налога: 5, 8 и 23 %, в некоторых случаях ставки снижаются соответственно до 0, 4 и 7 %. При этом некоторые товары и услуги вообще освобождаются от уплаты. Налог необходимо уплатить до 25 числа месяца, следующего за истекшим месяцем или кварталом;
- акциз. Он уплачивается с нефтепродуктов, алкоголя, табачных изделий, электроэнергии и т.д. Полный перечень подакцизных товаров состоит из 33 позиций;
- налог при поступлении наличных средств на счет юрлица – 0,5 %.
В заключение
Подоходный налог в Польше называется CIT. Его уплачивают все компании, зарегистрированные и ведущие свою деятельность на территории РП, а также нерезиденты, которые получили прибыль от ведения своей деятельности в этой стране. Стандартная ставка налога составляет 19 %.
С 1 января 2017 года для представителей малого бизнеса, которые только начали свою деятельность, действует пониженная ставка в размере 15 %.
Размер CIT рассчитывается как разница между выручкой и расходами на ведение деятельности, умноженная на ставку налога. В случае если компания получила убыток, она может его списывать в течение последующих 5 лет, уменьшая полученный доход.
Авансовые платежи по СIT оплачиваются ежемесячно, окончательный же расчет по подоходному налогу необходимо осуществить до апреля следующего года.
