Польша привлекает большое количество наших соотечественников не только с точки зрения туризма. Близость границ этого государства способствует также развитию тесных экономических отношений. Многие отечественные бизнесмены рассматривают Польшу как страну, в которой можно открыть свое представительство, что позволит им выйти на рынки ЕС. Но прежде чем начинать там свой бизнес, необходимо тщательно изучить все моменты, которые связаны с этим процессом, в частности, налоговое законодательство, в котором особое место занимает подоходный налог с юридических лиц (CIT).
Налогообложение в Польше для юридических лиц представлено государственными и региональными налогами. Как и в большинстве других стран, здесь существуют прямые налоги:
Также есть косвенные сборы: НДС (VAT), акцизный сбор, налог с азартных игр.
Всего в Польше взимается 12 разновидностей налогов. При этом обязательные сборы в бюджет разных уровней перечисляют не только поляки, но и нерезиденты, получившие здесь доход.
Каждому налогоплательщику-физлицу в Польше присваивается PESEL – индивидуальный идентификационный номер гражданина.
Юридические лица, предприниматели и плательщики страховых взносов обязаны иметь NIP – аналог российского ИНН. Этот номер присваивается компании во время ее регистрации в налоговой инспекции по месту будущего местонахождения. Чтобы его получить, необходимо заполнить бланк по форме NIP-7.
Подоходный налог был введен в Польше Законом о подоходном налоге от 15.02.1992.
Согласно этому закону, налогоплательщиками CIT являются все юридические лица, которые получают доход от своей деятельности на территории Польши, а также организационные подразделения компаний, зарегистрированные без создания юридического лица (общества, общества с ограниченной ответственностью).
При этом действует принцип проживания, согласно которому объектом налогообложения резидентов является весь доход, который они получили независимо от места ведения бизнеса (неограниченное налоговое обязательство), нерезиденты же перечисляют подоходный налог со своей прибыли, полученной только в Республике Польша (ограниченное налоговое обязательство).
В соответствии с действующим налоговым законодательством доходом называется сумма выручки, превышающая расходы на ее получение в конкретном налоговом году. Если же в процессе ведения своей деятельности компания получила убыток, то в течение 5 последующих лет она может уменьшать свой доход за счет полученного убытка, но не более чем на 50 % от суммы убытков в год.
Кроме дохода от бизнеса налогообложению также подлежит доход в виде дивидендов, процентов.
По состоянию на 2019 год в Польше действуют следующие налоговые ставки:
Размер ставки | Условие |
---|---|
0.19 | стандартная ставка подоходного сбора с юрлиц |
0.15 | уменьшенная ставка подоходного налога. Предназначена для ООО, начинающих свою деятельность, чьи доходы за предыдущий год составили менее 1 200 000 евро |
0.2 | платят в бюджет Польши нерезиденты: за продажу авторского права, прав на изобретения, за развлекательные и спортивные услуги, за юридические, консультационные и другие похожие услуги |
0.1 | начисляют на доходы иностранных компаний, которые не имеют зарегистрированного офиса в Польше, заработанные от перевозки грузов и пассажиров, за исключением грузовых и транзитных пассажирских поставок, а также на доходы иностранных аэронавигационных компаний |
Согласно действующему законодательству, от уплаты подоходного налога освобождены следующие государственные организации:
Кроме того, от уплаты CIT освобождается доход, полученный:
Закон о подоходном налоге также не распространяется на доход, полученный:
По окончании года все юрлица-налогоплательщики обязаны в течение 3 месяцев подать годовую налоговую декларацию по форме CIT-8. В этом документе содержится вся информация о размере выручки и затратах.
Следует иметь в виду, что юрлица обязаны подать годовую декларацию в течение 10 дней после утверждения годового отчета, но не позднее чем через 9 месяцев после окончания налогового года.
Кроме собственного годового отчета в фискальную службу предоставляют:
Кроме того, компании и предприниматели в Польше ежемесячно подают налоговую декларацию (до 20 числа).
Авансовые платежи по CIT оплачиваются:
Компании, которые находятся на упрощенной системе, ежемесячные декларации не подают.
Они ежемесячно уплачивают авансовые платежи, рассчитанные по показателям CIT в предыдущем году, или по доходу, указанному в декларации, поданной за два года до данного налогового года.
Кроме налога с дохода, полученного от ведения деятельности, хозяйствующие субъекты обязаны “оплачивать” доход с дивидендов от участия в
прибыли юридических лиц, которые находятся на территории Польши. Ставка сбора CIT с дивидендов стандартная и составляет 19 %.При этом есть отдельные компании, которые освобождаются от этого налога. Они должны соответствовать следующим условиям:
Уплата налога с полученных дивидендов осуществляется на счет фискальной службы до 7 дня месяца, следующего за месяцем, в котором была получена выгода на основании декларации по форме CIT-7.
Чтобы избежать двойного налогообложения нерезидентами и улучшить инвестиционную привлекательность страны, Польша заключает с другими государствами договоры, благодаря которым снижается ставка CIT.
Список заключенных договоров размещается на сайте Министерства финансов Польши.
По состоянию на 2019 год подобные договоры были заключены с 93 странами мира, в том числе с Великобританией, Вьетнамом, Зимбабве, ОАЭ, Узбекистаном и т. д.
Вот пример уменьшенных процентных ставок налога в соответствии с заключенными договорами:
Государство | Ставка с дивидендов | Ставка с полученных процентов |
---|---|---|
Россия | 10 | 10 |
Украина | 5 или 15 | 10 |
Австралия | 15 | 10 |
Канада | 15 | 15 |
Италия | 10 | 10 |
Япония | 10 | 10 |
Помимо CIT, юрлица платят еще и такие обязательные сборы:
Подоходный налог в Польше называется CIT. Его уплачивают все компании, зарегистрированные и ведущие свою деятельность на территории РП, а также нерезиденты, которые получили прибыль от ведения своей деятельности в этой стране. Стандартная ставка налога составляет 19 %.
С 1 января 2017 года для представителей малого бизнеса, которые только начали свою деятельность, действует пониженная ставка в размере 15 %.
Размер CIT рассчитывается как разница между выручкой и расходами на ведение деятельности, умноженная на ставку налога. В случае если компания получила убыток, она может его списывать в течение последующих 5 лет, уменьшая полученный доход.
Авансовые платежи по СIT оплачиваются ежемесячно, окончательный же расчет по подоходному налогу необходимо осуществить до апреля следующего года.
Планируете заграничное путешествие? Не забудьте про туристическую страховку! Она станет вашим надежным помощником в случае…
Один из самых увлекательных способов исследовать Россию - это пешие прогулки. Это позволит вам полностью…
Эстония, маленькая страна на побережье Балтийского моря, привлекает туристов своей уникальной культурой, красивой природой и…
Россия - это не только огромная территория, но и невероятное разнообразие природы, культуры и истории.…
Сегодня, в эпоху глобализации и сверхсвязности, многие русские ищут новые возможности за пределами своей родины.…
Мир меняется, и многие люди в России задумываются о переезде в другую страну. Причин может…