Как и в любой другой стране, налоги в Финляндии являются основным источником пополнения бюджета. В стране действует традиционная для Евросоюза система налогообложения, где относительно высокие налоги взимаются по прогрессивной ставке по мере роста дохода плательщика. Но подоходный налог – лишь один из множества обязательных сборов, которые приходится платить финским резидентам. Совокупная собираемость налогов в 2017 году достигла 65,6 млрд евро, и это в стране с населением всего в 5,5 млн человек.
Налогоплательщики и типы налогов
Налогообложение в Финляндии распространяется на всех резидентов страны, в том числе:
- физических лиц, независимо от их гражданства, проживающих на финской территории более 183 дней в году;
- юридических лиц, зарегистрированных на финской территории или созданных в соответствии с финским законодательством иным образом.
Остальные, в том числе и финны, если они не проживают постоянно в стране, платят налоги в Финляндии в 2019 году только из тех доходов, которые получены из финских источников. Такой режим налогообложения считается ограниченным, им в основном пользуются иностранцы, иностранные компании – партнеры финских предприятий, а также трудовые мигранты, приезжающие на сезонные работы и находящиеся в стране менее полугода. Налогообложение нерезидентов значительно отличается как в принципах, так им в применяемых налоговых ставках.
Виды налогов в Финляндии традиционно можно разделить на прямые и косвенные. Прямыми считаются все налоги, которые насчитываются на полученный доход или прибыль. К их числу относят:
- государственный налог на прибыль (Ansiotuloverotus);
- налог на прирост капитала (Pääomatuloverotus);
- налог на перевод активов (Varainsiirtovero);
- налог на дарение и наследство (Lahjaveron);
- муниципальный налог на доходы в Финляндии (Kunnallisveroa);
- корпоративный подоходный налог с предприятий (Yhteisövero) и другие.
Косвенными принято считать все потребительские сборы, то есть все, которые дополнительно начисляются на товары и услуги, например:
- налог на добавленную стоимость (Arvonlisävero);
- акцизы и таможенные сборы;
- налог с алкоголя и алкогольных напитков (Аlkoholijuomavero);
- налог на табачные изделия (Tupakkavero);
- налог на топливо (Polttoainevero);
- налог на телевидение в Финляндии или так называемый налог на общественное вещание (Yle-vero) и другие.
В зависимости от бенефициаров налоги в Суоми в основном делятся на государственные и муниципальные. Также могут быть взысканы общинные налоги, например на церковь, и взносы на социальное страхование. Администрированием сборов и перераспределением денег занимаются местные налоговые администрации – Verohallinto.
Предлагаем подробнее рассмотреть, какие налоги платят в Финляндии, на кого и в каком размере они распространяются.
Налог на прибыль организаций
Самыми распространенными правовыми формами юридических лиц, на которые распространяется корпоративное налогообложение, являются общества с ограниченной ответственностью (Osakeyhtiön) и кооперативы (Оsuuskunta). Местное законодательство позволяет выделить следующие налоги в Финляндии для юридических лиц:
- корпоративный подоходный налог;
- налог на прирост капитала.
Основным, безусловно, является подоходный налог, взыскиваемый по ставке 20 % от суммы полученной прибыли. Предусматривается три возможных источника получения прибыли – коммерческая деятельность, сельское хозяйство и пассивный личный доход. Расходы по каждому из них могут учитываться только в рамках того источника, в котором они были понесены.
Налог на прибыль организаций в Финляндии высчитывается из совокупного дохода, полученного по каждому из источников.
Закон допускает перераспределять понесенные юридическим лицом убытки, учитывая их в отчетности на протяжении последующих 10 лет по мере возникновения дохода, но только в рамках того источника, в котором они были понесены. Больше информации здесь.
Налог на прирост капитала
Налог на прирост капитала у обществ с ограниченной ответственностью и кооперативов уже включен в корпоративный налог и облагается по ставке также в 20 %.
Другое дело частные предприниматели и самозанятые лица, товарищества и открытые компании, ведущие бизнес не в качестве юрлиц. Их доход облагается совокупно, без распределения на источники. Базовая ставка – 30 %. Но размер налогов в Финляндии принято взымать по прогрессивной ставке, поэтому если сумма дохода указанных лиц превысит 30 тыс. евро, размер ставки увеличится до 34 %.
Подоходный налог для физических лиц
Основной сбор, который подлежит уплате физическими лицами, – подоходный налог. В соответствии с законом о подоходном налоге (Tuloverolaki 1535/1992, TVL), он включает государственный, муниципальный, а также церковный налоги.
Распространяются такие налоги в Финляндии на зарплату работающих, пенсии, стипендии, социальные выплаты и другие подобные доходы, которые считаются заработанными. Отдельно от них взыскивается налог на прирост капитала, то есть пассивные капитальные доходы, например, от ренты или сдачи имущества в аренду.
Все подоходные налоги в Суоми исчисляются по прогрессивной ставке: сколько процентов составляет подоходный налог в Финляндии, зависит от размера получаемого дохода и в 2019 году рассчитывается по таблице, приведенной ниже. Больше информации на сайте налоговой администрации.
| Налогооблагаемый доход в год, EUR | Налог в нижнем пределе, EUR | Налог на часть дохода, превышающего минимальный лимит,% |
|---|---|---|
| 17 600-26 400 | 8 | 6 |
| 26 400-43 500 | 536 | 17.25 |
| 43 500-76 100 | 3 485.70 | 21.25 |
| 76 100- | 10 413,25 | 31.25 |
Муниципалитеты устанавливают собственные ставки НДФЛ самостоятельно. Муниципальный размер подоходного налога в Финляндии колеблется в пределах от 17 до 22,5 %. Средняя ставка муниципального сбора – 19,86 %.
Узнать ставку, которая будет распространяться на конкретную заработную плату в 2019 году, можно здесь. Все налогоплательщики получают от налоговой администрации экземпляры налоговых деклараций, которые уже предварительно заполнены. Их можно дополнить актуальной информацией или оспорить.
Капитальный доход или сбор на прирост капитала будет взыскиваться по базовой ставке 30 %, а если он превысит 30 тыс. евро – по ставке в 34 %.
Система налогообложения в Финляндии, применяемая к дивидендам, зависит от вида компании, которая их выплачивает, а также от получателя. В общих случаях 75 % полученных дивидендов облагаются подоходным налогом, 25 % – налогом на прирост капитала. Если сумма дивидендов превысит 150 тыс. евро в год, 15 % от них освобождается от налогообложения.
Имущественные налоги
Имущественные налоги включают в себя все сборы, которые платят владельцы имущества – движимого и недвижимого. Налог на недвижимость в Финляндии (kiinteistovero) рассчитывается исходя из ее стоимости и включает стоимость самого здания и стоимость земли.
Стоимость здания не предполагает дифференциации по регионам и определяется одинаково по всей стране. Она включает площадь, возраст здания (может стать причиной вычета) и его тип. Больше информации на сайте налоговой администрации.
Для расчета стоимости на землю используются муниципальные карты. Земля может быть как самостоятельным объектом налогообложения, так и включаться в стоимость налога на недвижимость вместе с нормативной стоимостью зданий. Сельскохозяйственные земли могут быть освобождены от налогообложения.
В целом применяемые к земле ставки зависят от ее категории. Получить больше информации можно на сайте администрации.
Налоги на недвижимость в Финляндии для иностранцев и других владельцев строений и земли рассчитываются по муниципальным ставкам в диапазонах, указанных ниже. Супруги, совместно владеющие недвижимостью, указывают ее в декларации только одного из них.
| Общая ставка налога на имущество. Используется для земли, производственных зданий, машинных залов и промышленных зданий. | 0,93 - 2,00 % |
| Ставка на место постоянного жительства. Распространяется также на коммерческие здания в постоянном жилом доме, такие как сауна, гараж и другие здания. | 0,41 - 0,90 % |
| Налоги на другие жилые здания. Например, частная сауна и другие хозпостройки, расположенные на участке. | 0,93 - 2,00 % |
| Ставка на незастроенную строительную площадку. | 2,00 - 6,00 % |
| Ставка для некоторых учреждений Городской совет может отдельно устанавливать ставку налога на здания и сооружения, принадлежащие электростанции и объекту утилизации ядерного топлива. | Не более 3,10% |
Налог на недвижимость в Финляндии для русских владельцев будет зависеть от месторасположения принадлежащего им объекта. Узнать и скачать ставки по муниципалитетам можно здесь.
В случае продажи недвижимого имущества сумма дохода будет облагаться налогом на прирост капитала в диапазоне 30-34 % от стоимости сделки. Если объект находился в собственности более 2 лет или в нем проживала семья владельца более 2 лет, продажа налогом не облагается. Больше информации здесь.
Налог на автомобиль в Финляндии (autoveron) и другие транспортные средства зависит от их типа, класса, категории, стоимости и выбросов, которые они осуществляют. Так, стоимость можно определить в соответствии с калькулятором на сайте налоговой администрации. Следуя инструкциям на сервисе и вводя все необходимые данные, в том числе о выбросах СО2 или мощности и других характеристиках двигателя, можно рассчитать и сумму налога. Особенности налогообложения ТС и конкретные ставки можно посмотреть здесь.
Налог на имущество в Финляндии уплачивается также в случае получения имущества в подарок (Lahjaveroa). Такой налог применяется, если стоимость превышает 5 тыс. евро. Применяемая налоговая ставка составляет от 8 до 36 % и зависит от года дарения, стоимости подарка и налогового класса одаряемого. Узнать конкретные цифры и рассчитать сумму сбора можно здесь.
Налогообложение полученного наследства
Налог на наследство в Финляндии (Perintöveroa) взымается при условии, что умерший на момент смерти проживал в стране, а стоимость полученного наследниками имущества превышает 20 тыс. евро. Законодательство делит наследников на 2 налоговых класса:
I класс – это супруги, гражданские партнеры, дети, внуки, родители, дедушки и бабушки. К ним применяются следующие ставки.
| Стоимость имущества | Минимальная сумма налога | Налоговая ставка |
|---|---|---|
| От 20 000 до 40 000 | 100 | 7 |
| От 40 000 - 60 000 | 1500 | 10 |
| От 60 000 до 200 000 | 3500 | 13 |
| От 200 000 до 1 000 000 | 21700 | 16 |
| 1 000 000 -∞ | 149700 | 19 |
II класс – это все остальные наследники, в том числе по завещанию. К ним применяются следующие ставки.
| Стоимость имущества | Минимальная сумма налога | Налоговая ставка |
|---|---|---|
| От 20 000 до 40 000 | 100 | 19 |
| 40 000 - 60 000 | 3900 | 25 |
| От 60 000 до 200 000 | 8900 | 29 |
| От 200 000 до 1 000 000 | 49500 | 31 |
| 1 000 000 - | 297500 | 33 |
Больше информации здесь.
Налог на добавленную стоимость
НДС в Финляндии (arvonlisävero) обязательно уплачивается всеми представителями бизнеса, чей оборот товаров и услуг превышает 10 тыс. евро в год – они регистрируются в налоговой службе, о чем делается специальная запись в реестре. Те, чей оборот ниже, могут зарегистрироваться и платить налог добровольно, уменьшая на него налогооблагаемый доход.
Рассчитывается НДС по следующим ставкам.
| Вид ставки | Размер ставки |
|---|---|
| Общая ставка, распространяющаяся на большинство товаров и услуг | 0.24 |
| Сниженная ставка для продуктов питания и услуг общественного питания | 0.14 |
| Сниженная ставка для книг и других печатных изданий, кино, спортивных услуг, культурных и развлекательных мероприятий, пассажироперевозок, услуг телевидения и радиовещания, наркотических препаратов | 0.1 |
Некоторые предприятия полностью исключены из НДС, например, организации здравоохранения и медицинских услуг. Уплаченный компанией НДС всегда включается в стоимость товаров и услуг. Иногда он может быть компенсирован.
Возврат НДС
Возврат налогов в Финляндии практикуется в качестве налоговых стимулов, не исключение и НДС.
Во-первых, на частичный налоговый вычет могут претендовать компании, чей оборот превышает 10 тыс. евро, но менее 30 тыс. евро. Вычет рассчитывается по формуле:
Сумма НДС – (оборот – 10 000 евро) x налог
20 000 eвро
Больше о расчете вычета по НДС читайте здесь.
Во-вторых, для нерезидентов ЕС предусмотрен возврат налога при покупке в Финляндии. Существует 2 способа получения такого возврата – это такс-фри и инвойс. Тax free возвращается в размерах 10-16 % от стоимости купленного товара – его цена должна быть не ниже 40 евро. Процедура получения возвращенных средств предполагает заполнение формы в магазине, где указывается стоимость, сведения о покупателе и прочие необходимые сведения, в том числе и размер возвращаемой суммы НДС.
Похожим образом оформляется и инвойс в Финляндии, но по нему покупатель-нерезидент ЕС вправе вернуть от 19 до 24 % стоимости – все зависит от категории товара.
Но это только первый этап возврата НДС. Покупателю важно сохранить все чеки, а товар должен быть надлежащим образом упакован и в таком виде предъявлен в специализированном отделе на границе Финляндии или другой страны при выезде за пределы ЕС. Оформляя возврат налога на границе Финляндии в таможенном органе, на полученной в магазине форме необходимо поставить отметку таможни о дате вывоза товара за пределы ЕС. Предварительно уточните у продавца, как долго будет действовать возможность возврата. Поставив отметку, опустите конверт с бланком из магазина в специально предусмотренный на границе почтовый ящик. НДС будет возвращен в течение 2-3 месяцев на указанный в форме счет.
Есть ли в Финляндии транспортный налог
Как таковой транспортный налог в Финляндии в виде платы за использование автомагистралей отсутствует. Действует только налог на ТС, о котором мы писали выше. Если в Финляндию ввозится новый автомобиль, помимо autoveron его счастливый обладатель также должен будет оплатить НДС, размер которого составит 24 % от стоимости.
Другие налоги в Суоми
К числу самых распространенных налогов можно отнести:
- Церковный налог в Финляндии (Kirkollisvero) – рассчитывается из суммы зарплаты прихожан Финской евангелической лютеранской и православной церквей. Размер налога регулируется местным законодательством и обычно составляет 1-2 %.
- Налог на общественное вещание (Yleisradiovero) – с физических лиц взимается в размере от 50 до 163 евро в зависимости от дохода, даже если они не пользуются услугами общественных телерадиокомпаний. Сбор также уплачивают предприятия: в размере от 140 до 3 тыс. евро, если их доход превышает 50 тыс. евро.
- Туристический налог в Финляндии (turistivero) – сбор муниципального уровня, взимаемый с путешественников в отелях. Обычно не превышает 5 евро в сутки.
Отчисления в социальные фонды
Для трудоустроенных лиц обязательно также социальное страхование. Правила социального страхования включают уплату страховых взносов на страхование по болезни (Sairausvakuutusmaksut) и страхование по безработице (Työttömyysvakuutusmaksut).
Страхование осуществляется обоюдно работником и работодателем. Размер страховых взносов определяется от размера зарплаты и от объема фонда оплаты труда для работника и работодателя соответственно.
В 2019 году ставки по страхованию по безработице установлены в размерах:
- 1,9 % от зарплаты работника;
- 0,65 % от фонда оплаты труда (2,6 %, если ФОТ превышает 2 млн 83 тыс. евро);
- 0,92 % – от зарплаты акционера компании (и 0,65 % от работодателя акционера).
Размер страховых взносов по болезни в 2019 году установлен для тех, чья зарплата выше 14 тыс. евро в год, в следующих размерах:
- 1,53 % от размера зарплаты для работников;
- 0,86 % от фонда оплаты труда для работодателей.
Кроме того, взимается пенсионный взнос в размере 5,51 % от зарплаты.
Налогообложение иностранцев в Финляндии
Для целей налогообложения не имеет значение гражданство налогоплательщика, куда более важно его налоговое резиденство. Выше были описаны правила налогообложения для резидентов, проживающих в Суоми более 183 дней в году (для физлиц) либо созданных в Финляндии и осуществляющих хозяйственную деятельность по финским законам (для организаций). Нерезиденты Финляндии обязаны платить налоги только с тех доходов, которые получены ими от финских источников.
Отдельно рассмотрим налоги в Финляндии для физических лиц, не являющихся резидентами, например, сезонных работников, находящихся в стране от 3 до 5 месяцев. На них распространяется единая ставка для нерезидентов в размере 35 % от зарплаты, и эта модель имеет название «упрощенное налогообложение». Нерезиденты могут уменьшить сумму налога на размер налогового вычета в размере 17 евро в день или 510 евро в месяц. Расчет страховых взносов осуществляется до применения указанного вычета.
Процесс уплаты налогов
Порядок уплаты налогов в Финляндии физическими лицами относительно прост. Налоговым агентом по подоходному налогу на зарплату является работодатель. Самостоятельно заполнять налоговую декларацию и подавать ее в налоговые органы не нужно, налоговая администрация самостоятельно рассылает налоговые декларации налогоплательщикам-физлицам в марте-апреле каждого года.
Если в декларации все указано правильно и учтены все налогооблагаемые доходы, никаких действий предпринимать не нужно. В случае внесения исправлений вернуть в налоговые органы декларацию необходимо до 21 мая. Кроме того, электронный сервис налоговой службы позволяет предварительно уведомить налоговую о новых доходах.
Последствия неуплаты
Если налоговое ведомство уличит плательщика в налоговых нарушениях, это чревато для него привлечением к ответственности. Уклонением может быть признано, например, внесение в декларацию ложных данных, сокрытие доходов, введение налоговой службы в заблуждение, недооценка налоговой базы и так далее. Такие действия являются уголовно наказуемыми и в зависимости от степени тяжести могут привести к наложению крупного штрафа или даже к тюремному заключению (до 2 или даже 4 лет, при условии получения финансовой выгоды).
Освобождение от уплаты налога
Финское налоговое законодательство учитывает уровень жизни и базовые потребности налогоплательщиков. Применяемые ставки налогообложения по разным налогам обычно предусматривают минимальные необлагаемые налогами суммы. По каждому налогу они разные. Например:
- подоходным налогом не облагается доход, который ниже 17,6 тыс. евро в год;
- не облагается сбором наследственное имущество, стоимость которого менее 20 тыс. евро;
- не платят налог на общественное вещание физлица, чей доход ниже 14 тыс. евро в год;
- аналогичный минимум в 14 тыс. евро установлен для страховых взносов по болезни;
- не облагается НДС компания, чей годовой оборот ниже 10 тыс. евро и так далее.
Примеры налоговых расчетов
Расчет налогов осуществляется по стандартной простой схеме. Рассмотрим примеры расчета по самым распространенным налогам.
Ситуация 1. Гражданин РФ приехал в Финляндию на сезонные работы на 2 месяца. Размер его зарплаты – 8 евро/час или при 10-часовом рабочем дне 1680 евро в месяц или 3360 евро за 2 месяца.
Общая ставка социальных взносов – 8,94% (1,9%+1,53+5,51) или 300,3 евро за 2 месяца.
Применяемый налоговый вычет – 1020 евро за 2 месяца (510*2), 3360-1020 = 2340 евро – налогооблагаемая база.
2340*35% = 819 евро подоходного налога с нерезидента.
3360 – 819 – 300,3 = 2240 чистого дохода.
Ситуация 2. Гражданин РФ приехал на постоянную работу в Финляндию и получил ВНЖ с правом на трудоустройство. Его зарплата до вычета налогов составляет 3 тыс. евро в месяц или 36 тыс. евро в год.
Общая ставка социальных взносов – 8,94% (1,9%+1,53+5,51) или 3218 евро за 12 месяцев.
Налоговый вычет не применяется. Личная ставка НДФЛ – 17,25% + 536 евро.
36000*17,25 + 536 = 5090 евро + 2240 = 7330 евро подоходного налога и социальных взносов в год, чистый доход – 28670 евро в год.
Заключение
Система налогообложения Финляндии представляет собой сложный фискальный механизм, практикующий применение прогрессивных ставок, размер которых зависит от размера налогооблагаемой базы. В зависимости от субъекта налогообложения, рода его деятельности и источника дохода к нему могут применяться как государственные, так и муниципальные налоги. Разные виды дохода могут облагаться двумя подоходными налогами сразу. Неожиданными для выходца из СНГ окажутся такие платежи, как церковный сбор или сбор на общественное вещание.
