С точки зрения финансовой мощи Китай может смело спорить с США и даже вступать с ними в торговые противостояния. Однако еще в 1978 году Поднебесная имела довольно скромные стартовые позиции, и для совершения пресловутого «чуда» Коммунистической партии и лично Ден Сяопину пришлось пойти на значительное реформирование законодательства. Этот процесс не закончен и сегодня. Власти народной республики стараются избежать стагнации всеми средствами, в том числе снижают налоги в Китае с прицелом на оживление роста ВВП и привлечение инвесторов.
Перечень налогов и сборов в КНР довольно велик. Основными можно считать:
Нужно учитывать, что в Китае действует несколько десятков экономических зон, на территории которых внедрены льготные условия налогообложения и таможенные преференции. Кроме того, есть еще специальные административные районы (САР) Гонконг, Тайвань и Макао, налоговая система которых утверждается внутренним законодательством САР в рамках идеи «одна страна – две системы».
30 октября 2017 года Госсоветом КНР было принято решение об окончательной отмене налога на предпринимательскую деятельность (Business Tax), действовавшего с 1993 года. Обязательство взималось с валового оборота (выручки) от предоставления работ и услуг. С началом реформ и первых успехов пилотных программ по переходу на НДС обязательство потеряло свою актуальность.
По состоянию на 2019 год коммерческий сектор уплачивает:
Взносы с собственников и пользователей недвижимости относятся к ведению местных властей. Общие принципы уплаты налога на коммерческие строения и жилье состоят в том, что:
Временное положение о налоге с недвижимости передает властям провинций и муниципалитетов право определять точную величину налогового вычета из первоначальной стоимости. От обязательств по
уплате налогов освобождены здания и сооружения, расположенные на территориях, отнесенной к сельской местности.Ставка и формула расчета налоговых обязательств физических лиц зависят от вида получаемой прибыли. С учетом последних реформ и снижения фискальной нагрузки подоходный налог в Китае в 2019 году выглядит примерно так.
Вид поступлений | Процент удержаний по нормам обновленного закона | Льготы и вычеты |
---|---|---|
Вознаграждение за наемный труд | Прогрессивная ставка от 3 % (для зарплат ниже 36 000 юаней в год) до 45 % (для годовых сумм свыше 960 000 юаней) | Из облагаемого дохода исключаются либо 5000 юаней ежемесячно, либо 60 000 юаней один раз в год |
Пассивные доходы (проценты, роялти и дивиденды) | 0.2 | Отдельных льгот не предусмотрено |
Арендные платежи | 0.2 | Налоговую базу до определения обязательства уменьшают на 20 %. Формула: налог = (валовый доход минус 20 %) * 20 % |
Прибыль по договорам подряда и доходов индивидуальных торгово-промышленных субъектов | Прогрессивный налог от 5 % (сумма годового дохода меньше 30 000 юаней) до 35 % (для оборотов в 500 000 с плюсом юаней) | Из общей полученной суммы денежного вознаграждения исключаются разумные расходы на ведение деятельности |
Обязанность рассчитать налог на доходы физических лиц в Китае возлагается на агента (лицо, выплачивающее вознаграждение), если речь идет о заработной плате или перечислениях в пользу нерезидента. Остальные получатели декларируют обязательство и платят налоги самостоятельно.
Уже к концу 2017 года норма о налоге на предпринимательскую деятельность полностью утратила свое действие, и по обновленному Временному положению НДС в Китае стал основным косвенным обязательством.
Стандартный размер сбора с 1 апреля 2019 года снижен до 13 %. При экспорте продавец может использовать ставку в 0 %, чтобы затем обратиться в Главное налоговое управление КНР за возмещением кредита.
Потребительские сборы (акцизы) взимаются при приобретении лицензируемых товаров – табака, алкоголя, косметики, нефтепродуктов высокой очистки, драгоценностей, пиротехники (всего 14 наименований). Обобщающие ставки не вводились, обязательство начисляют на единицу товара или объема продукции. Взимается с производителей, импортеров и продавцов подакцизной продукции.
Коммерческие предприятия Китая отчисляют в бюджет часть прибыли по ставкам, которые зависят от налогового статуса, величины компании и вида деятельности. Законом и Положением о взимании подоходного налога с хозяйствующих субъектов установлено:
Хоть в 2017 году власти и отменили налог с продаж в Китае, аналог сбора с оборота здесь все же существует. Дело в том, что плательщики НДС в КНР делятся на обычных и мелких.
К последним относят тех субъектов предпринимательства, которые за предыдущие 12 календарных месяцев не превысили порог выручки в 500 тысяч юаней для промышленных объектов и 800 тысяч юаней – для остальных. Такие предприятия могут отказаться от учета входного и выходящего НДС, но при этом должны платить 3 % со всей суммы оборота.
Иностранные компании налоговая политика в Китае делит на резидентов и нерезидентов. Платить налоги на общих основаниях с местными плательщиками могут те, кто зарегистрировал в КНР филиал или представительство. Для них ставка обложения прибыли (валовой доход минус расходы) будет равна 25 % в соответствии со статьей 4 закона КНР о подоходном налоге с предприятий от 2007 года.
Той же нормой установлено, что субъекты-нерезиденты, от которых налоговая служба Китая не получила сведений о постановке на самостоятельный учет, должны выплачивать 20 % от вознаграждения, полученного на территории страны.
Для случаев, когда иностранная коммерческая структура не имеет своего представительства и от источников
в КНР поступают лишь пассивные доходы, предусмотрен механизм удержания налога через агента-резидента по ставке 10 %.Для физических лиц в вопросе обложения доходов власти КНР пошли на упрощение фискальных процедур. С 1 января 2019 года подать заявление на сертификат налогового резидентства в Китае (tax residency certificate) могут те иностранцы, которые провели в Китае 183 и более суток за последние 365 дней.
Если статус резидента не получен, то под обложение попадут зарплата иностранного работника (по прогрессивной ставке), пассивные доходы в виде роялти или дивидендов от источников в КНР по ставке 20 %.
Из начисленного нерезиденту вознаграждения агенту/источнику нужно удержать всю сумму фискального обязательства и перечислить ее в бюджет.
Экспорт и импорт товаров на территорию Китая сопровождается уплатой пошлин. На основании Таможенного кодекса КНР ежегодно разрабатываются тарифы на ввоз и вывоз товаров народного потребления и коммерческих грузов.
Кроме того, таможенный налог в отношении продукции из отдельных стран может оперативно изменяться в зависимости от политической ситуации. Так на протяжении 2018-2019 годов Китай ведет войну пошлин с США и регулярно обновляет список повышенных тарифов.
И все же, чтобы сократить расходы национальных компаний и населения на приобретение импортной продукции, КНР идет на снижение ввозных сборов. Например, с ноября 2019 года уменьшили пошлину на 1 585 категорий товаров: общая ставка упала с 9,8 до 7,5 %.
Китайские производители успешно освоили методы международной розничной торговли посредством крупных торговых интернет-площадок, например AliExpress. Рост объемов пересылаемой из КНР продукции указывает на то, что это давно стало способом теневого заработка для россиян. Поэтому с 2019 года вводится своеобразный налог на посылки из Китая.
Пошлиной в 30 % стоимости содержимого будут облагаться посылки весом более 25 кг и с объявленной ценой выше 500 евро за месяц. Информация об отправлениях и данные их получателей будут поступать в Федеральную таможенную службу РФ напрямую от пограничных служб Китая.
До 2020 года планируется снизить порог стоимости до 200 евро в месяц. Плюсом данного нововведения считают борьбу с контрабандой и контрафактной продукцией.
Если изначально планировалось выдавать бесплатные разрешения только тем родителям, которые являются единственными детьми в своих семьях, то к 2019 году начали звучать предложения узаконить многодетность и даже стимулировать появление на свет новых китайцев финансово.
Обновленная налоговая система Китая в 2019 году не содержит фиксированной ставки для определения суммы штрафа за второго ребенка. Хотя изначально размер финансовой санкции мог достигать нескольких годовых зарплат, а в отношении госслужащих предусматривались административные меры в виде увольнения.
Тем не менее отмена «драконовских» наказаний не подтолкнула граждан КНР к демографическому буму. Высокий ритм жизни, патологическая занятость, высокие затраты на воспитание детей и отсутствие социальной поддержки от государства становятся причиной тому, что большинство пар не планируют нового пополнения в семействе.
Кроме фискальных китов, таких, как НДС, налог на доходы граждан и предприятий, в КНР есть ряд более мелких и узкоспециализированных видов обязательств:
Туристам и бизнесменам, отправляющимся в Китай самолетом, нужно учитывать, что в стоимость перелета авиаперевозчики могут не включать топливный сбор (доплату за риск подорожания горючего). Вследствие этого стоимость тура может существенно возрасти.
Экономические интересы Китая выходят далеко за пределы его государственных границ. Это касается и привлечения иностранных инвестиций в страну, и вложений китайского капитала по всему миру. Взаимная коммерчески активная деятельность невозможна без урегулирования вопросов двойного налогообложения и обмена фискальной информацией.
Чтобы иностранные плательщики не удерживали и перечисляли налоги в Китае и в России дважды, в 2016 году был подписан новый договор между КНР и РФ. Под его нормы с 2017 года подпадают доходы от источника, дивиденды и роялти, а также подразумевают обоюдный обмен информацией.
К 2019 году КНР уже заключила или обновила соглашения с более чем 100 государствами мира. Договоры о зачете уплаченных на территории другой страны налогов заключены с США, Германией и другими членами ЕС, республиками бывшего СССР, большинством стран Южной и Северной Америки, Африки, Азии и Ближнего Востока.
В силу особенностей территориального устройства, Китай вынужден был подписать подобные соглашения со своими же автономиями (Гонконг, Макао и даже спорной территорией островом Тайвань). В большинстве случаев в зону внимания международных договоренностей входят налог на прибыль и НДФЛ.
Часть участников международной экономической системы согласились лишь на обмен данными. К ним относятся Аргентина, Лихтенштейн, Виргинские и Каймановы острова, Багамы, Бермуды и Сан-Марино.
Пока отсутствует единый Налоговый кодекс Китая, который мог бы содержать одинаковые требования к срокам подачи годовой, поквартальной или ежемесячной отчетности. В каждом отдельном нормативном акте или временном положении приводятся свои рамки.
Например, крайняя дата предоставления декларации по НДФЛ зависит от вида полученного дохода и наличия налогового агента:
Юридические лица обязаны подавать предварительную отчетность о прибыли (помесячно или поквартально в течение 15 дней после окончания периода), а также вносить авансовые платежи. Годовая отчетность подается до 31 мая следующего годового периода. Декларации по НДС составляются ежемесячно, до 15 числа следующего календарного периода.
Отследить сроки, воспользоваться онлайн-формами предоставления
отчетов и даже оформить заявление на отсрочку для уплаты обязательств можно через Официальную консультационную службу Главного государственного налогового управления КНР.В сравнении с российскими китайские меры воздействия на хозяйствующие субъекты, не желающие платить налоги, в разы строже. Относительно недавно (еще до 2011 года) за уклонение от фискальных обязательств могли приговорить к смертной казни.
Отмена высшей меры тем не менее не означает послабления в отношении уклонистов и неплательщиков. В распоряжении фискальных служб КНР остались другие способы наказания:
Срок давности по неуголовным нарушениям составляет 5 лет.
Если к субъекту хозяйствования уже дважды применялось административное взыскание, то при установлении нового факта сокрытия доходов его ждет уголовное наказание в виде тюремного заключения от 3 до 10 лет. Самая строгая мера предусмотрена за особо крупные размеры недоплаты сборов – более 100 000 юаней. Те же сроки предусмотрены и для контрабандистов.
В 80-е годы прошлого века Китай решил либерализовать условия для иностранных инвесторов. Изначально это касалось всего нескольких прибрежных городов и острова Хайнань, где были организованы специальные экономические зоны (СЭЗ).
Приоритетные условия обеспечиваются, если на закрытых территориях:
В обмен на заграничные вложения Китай снижает ставки налогообложения почти вдвое, предоставляет льготы и дает большую свободу в международной торговле, а также в принятии регионального законодательства.
К текущему моменту к специальным экономическим регионам относятся:
Кроме того, в КНР успешно действуют прибрежные районы развития (14 городов), 15 регионов свободной торговли, 32 зоны технологического развития, 53 района с высокотехнологичными производствами.
Положительный экономический эффект от создания специальных условий для инвесторов на побережье стал причиной тому, что в 1985 году Госсовет Китая распространил действие льготных условий на полуострова Ляодун и Шандунь, дельты рек Янцзы и Жемчужной, а также на район Гуанси.
Феноменом КНР можно считать умение совместить, казалось бы, нежизнеспособную идею построения коммунизма с принципами рыночной экономики. Отчасти это было бы невозможно, если бы не было решено реформировать налогообложение в Китае и создать благоприятные условия для инвесторов и местных коммерсантов.
Кроме того, властям КНР удается удерживать равновесие в одновременных попытках упростить налоговое законодательство путем снижения фискальной нагрузки и обеспечить строжайший государственный надзор с целью противодействия коррупции и уклонению от исполнения обязательств.
Планируете заграничное путешествие? Не забудьте про туристическую страховку! Она станет вашим надежным помощником в случае…
Один из самых увлекательных способов исследовать Россию - это пешие прогулки. Это позволит вам полностью…
Эстония, маленькая страна на побережье Балтийского моря, привлекает туристов своей уникальной культурой, красивой природой и…
Россия - это не только огромная территория, но и невероятное разнообразие природы, культуры и истории.…
Сегодня, в эпоху глобализации и сверхсвязности, многие русские ищут новые возможности за пределами своей родины.…
Мир меняется, и многие люди в России задумываются о переезде в другую страну. Причин может…