В понимании обычного туриста слова Великобритания и Англия часто звучат как синонимы, поэтому многие забывают, что в подчинении королевы Елизаветы II находятся еще Уэльс, Шотландия и Северная Ирландия. На территории этих «исторических стран» действует одно законодательство и общие налоги в Великобритании.
В Британии нет единого налогового кодекса. Каждый вид фискального взноса базируется на отдельном законодательном акте. Утверждаются они на том уровне, где будет администрироваться конкретный вид сбора:
При этом налоговая система Великобритании построена таким образом, что основные поступления в казну страны формируются от поступлений обязательств по НДФЛ, социальных взносов, НДС и корпоративного налога.
В Соединенном Королевстве (СК) действуют очень сложные правила определения статуса налогового резидента.
Автоматически его получат те, кто провел в стране 183 и более дней за 12 месяцев в период с 6 апреля по 5 апреля следующего года (финансовый год в Британии) либо нашел здесь постоянную работу.
С причинами миграционных процессов, основными центрами притяжения трудовых мигрантов и последствиями ознакомит статья “Основные тенденции современной миграции рабочей силы“.
Все обязанности налогоплательщика получат и те, кто может доказать, что их единственная пригодная для жительства недвижимость находится на британской территории.
Если ни один из автоматических признаков не дал оснований называться британским плательщиком налогов и сборов, то можно попробовать проанализировать связи иммигранта со страной. Для этого в 2013 году на законодательном уровне были приняты тесты для определения статуса иностранного гражданина в Британии.
Перечень налоговых платежей для юридических и налоги в Англии для физических лиц отличаются по сути и объектам обложения, а также по размеру применяемых ставок.
Наименование | Название на английском | Применение юрлицами и ставки | Применение физлицами и ставки |
---|---|---|---|
Подоходный налог (НДФЛ) | Income Tax | нет | 0–45 % |
Корпоративный налог (на прибыль организаций) | Corporation Tax | 0.19 | нет |
НДС | VAT – Value added tax | 0, 5 и 20% | Косвенно оплачивают их в составе цены конечного потребления |
Гербовый сбор | Stump Duty | Оплачивается при проведении операций с ценными бумагами и при покупке ценного имущества дороже 125 000 фунтов | |
Налог на прирост капитала | Capital Gains Tax | В виде налога на прибыль организаций | От 10 до 28 %, в зависимости от суммы и типа имущества |
Государственное социальное страхование | National Insurance | До 13,8 %, при наличии наемного персонала | До 12 % плюс еще 2 % удержаний из зарплаты |
Акцизы | Excise duty | Оплачивают и отчитываются при продаже табачных изделий, топлива и алкоголя | Косвенно оплачивают их в составе цены конечного потребления |
Налог на наследство | Inheritance Tax | Не применяется | До 40 % от стоимости наследуемого имущества |
Налогообложение дивидендов | Tax on dividends | В составе налогооблагаемой прибыли | От 7,5 до 38,1 % |
Муниципальный налог | Council Tax | Платится по ставкам, утвержденным местными властями, может достигать 2 000 фунтов ежегодно |
Налог с доходов физических лиц составляет значительную часть поступлений в британский бюджет. Ставки подоходного налога в Великобритании прогрессивные и зависят от годовой суммы заработка в качестве наемного работника или самозанятого.
Группа подоходного налога | Диапазон, фунтов стерлингов в год | Размер ставки, % |
---|---|---|
Необлагаемый доход | до 12 500 | 0 |
Основная группа | от 12 501 до 50 000 | 20 |
Повышенная ставка | от 50 001 до 150 000 | 40 |
Дополнительная часть | свыше 150 001 | 45 |
Как найти работу, какие возможности трудоустройства, наиболее востребованные специалисты и заработки – на эти и многие другие вопросы ответит статья “Как найти и устроиться на работу в Англии“.
Снизить обязательства могут те, кто несет ответственность за других членов семьи или жертвует на благотворительность: до 10 % снижается подоходный налог от суммы выплаченных алиментов на содержание ребенка или финансовой помощи для ухода за человеком, родившимся до 6 апреля 1935 года.
При участии в благотворительных мероприятиях можно вернуть до 25 пенсов с каждого пожертвованного фунта.
Система взимания налога зависит от кода плательщика, присвоенного ему исходя из обстоятельств, которые он сообщил работодателю или в своей декларации самооценки. Большинство людей использует код 1250L. Это означает, что физическое лицо имеет только один источник дохода – в виде зарплаты или пенсии.
Более точно высчитать сумму фискального обязательства поможет калькулятор для онлайн-подсчета НДФЛ в Британии.
Налог на прибыль в Великобритании платят:
Базой обложения считают прибыль от ведения коммерческой деятельности, доход иностранной компании от операций, совершенных на территории Соединенного Королевства, прирост стоимости от продажи имущества компаний. Фискальная ставка едина для всех и равна 19 % от разницы между выручкой и понесенными в связи с ней расходами.
Налоговое управление (HMRC, HM Revenue & Customs) предупреждает всех субъектов хозяйствования, что корпоративный налог начисляется и уплачивается только в порядке самооценки: расчеты производит плательщик, а их проверки производятся по итогам поданных деклараций.
Сроки представления отчетов и уплаты обязательств не совпадают:
Отдельный способ обложения предусмотрен при продаже дорогостоящего (дороже 6 000 фунтов) имущества, если в процессе владения им стоимость проданного объекта увеличилась.
Другими словами, если человек продает недвижимость (кроме единственного дома), предмет искусства, ценные бумаги или другие коммерческие активы дороже, чем они были приобретены изначально.
Кроме продажи, под обложение попадают операции дарения и обмена. Интересно, что к продаже
с выгодой приравнивается ситуация, когда актив был утрачен, но владелец получил за него страховое возмещение, которое превышает первоначальную цену.
Ставки начисления налогов зависят от того, сколько плательщик заработал в текущем периоде:
Из суммы полученной финансовой выгоды можно вычесть расходы на улучшение или ремонт актива, дополнительные траты, связанные с содержанием объекта и документальным оформлением сделок.
Лица, участвующие в уставном капитале хозяйственного общества, и владельцы акций должны платить налоги с суммы полученных по ним дивидендов. Размер процентной ставки напрямую зависит от того, в какую группу плательщиков попадает получатель при обложении НДФЛ.
Категория | Размер, % | Диапазон общих доходов (зарплата+ предпринимательский доход + дивиденды), фунтов в год |
---|---|---|
Основная ставка | 7.5 | 12 501–50 000 |
Повышенная ставка | 32.5 | 50 001–150 000 |
Дополнительная часть | 38.1 | более 150 000 |
Освобождены от уплаты налога с дивидендов первые 2 000 фунтов прибыли, полученной в связи с владением акциями или долей в бизнесе.
Налоговая политика Великобритании предполагает возможность переноса убытков с текущего налогового периода на последующие годы. До 1 апреля 2017 года плательщики налога на прибыль могли компенсировать ранее понесенные затраты, только если в будущих периодах будут поступления по той же операции, с которой были связаны финансовые потери в прошлом.
Убыточные сделки после 1 апреля 2017 года можно возместить за счет общей прибыли компании или товарищества.
Распределить финансовые потери на несколько периодов можно, если они касаются:
Определить сумму переноса должен сам плательщик в составе декларации по корпоративному налогу за текущий период.
Великобритания стала символом консервативности, поэтому даже при переходе с Юлианского календаря на Григорианский не стала переносить принятую еще несколько веков назад дату начала исчисления налогов. До 1752 года (даты смены календарей) точкой отсчета ежегодно была 25 марта.
После перехода ее сменили на 5 апреля, а несколькими годами позже – на 6 апреля. Этому есть и экономическое обоснование: перенос даты окончания налогового года на 31 декабря отразился бы на наполняемости бюджета в одном из периодов.
Механизм исчисления и уплаты НДС в Великобритании аналогичен тому, который применяется в большинстве стран мира, использующих в качестве базы обложения не общую сумму денежных поступлений, а только добавленную торговцем или производителем стоимость.
Если операция, кроме производителя и конечного потребителя, включает посредников, то на каждом этапе субъект хозяйствования имеет право вычесть из начисленных налоговых обязательств величину уже уплаченных средств в составе закупочной стоимости. Подобный зачет возможен только между зарегистрированными в качестве плательщиков НДС субъектами хозяйствования.
Обязательная регистрация в качестве плательщика НДС предполагается для тех субъектов хозяйствования, годовой оборот которых превысил 81 000 фунтов.
Стандартная ставка НДС в Британии составляет 20 %. Сниженные предусмотрены:
Не подпадают под обложение и не участвуют в расчете обязательств по НДС финансовые услуги, инвестирование, страховая деятельность, почтовые услуги, операции с землей, продажа антиквариата, медицинское лечение и уход в пределах больницы, проведение культурных мероприятий и организация досуга, благотворительность.
Детальный перечень товаров и услуг, облагаемых по сниженной и нулевой ставкам, а также особенности их применения, можно найти на сайте британской Налоговой и таможенной службы.
Субъекты предпринимательства, зарегистрированные как плательщики НДС, обязаны вести строгий учет данных о продажах и закупках (отдельно для облагаемых операций по разным ставкам) в течение минимум 6 лет.
Если годовой оборот предприятия превысил 85 000 фунтов, оно обязано вести учет и передавать отчеты в электронном виде. Записи должны быть подтверждены первичными документами, информация в которых изложена полно, точно и читабельно.
Отчетность по НДС представляется в фискальные службы ежеквартально в течение 1 месяца и 7 дней после окончания текущего периода. Часть плательщиков может выбрать годовую схему декларировании и уплаты НДС, при условии, что их оборот не превышает 1,35 млн фунтов в год.
Годовая декларация должна быть подана в течение 2 месяцев после окончания налогового года. Тогда же нужно погасить начисленные обязательства перед бюджетом.
Гербовый сбор (Stamp Duty Reserve Tax, SDRT) взимается в виде пошлины с операций, связанных с покупкой или отчуждением некоторых видов недвижимости и ценных бумаг. Ставка и тариф за проведение каждой сделки зависит от типа имущества и его стоимости:
Гербовый сбор при продаже недвижимости (Stamp Duty Land Tax, SDLT) платится при проведении сделок с жилыми помещениями дороже 125 000 фунтов и нежилых зданий дороже 150 000 фунтов. Тариф может достигать 7 % от стоимости, и перечислить их в казну нужно в течение 14 дней после совершения операции.
Льготы по уплате может получить тот, кто покупает свой первый дом стоимостью ниже 500 000 фунтов. Точнее рассчитать сумму обязательства поможет калькулятор SDLT на сайте налогового управления.
Кроме гербовых сборов за приобретение недвижимости, существует муниципальный налог на имущество в Великобритании (Council Tax), который утверждается на уровне местных советов. Платят его владельцы домов и коммерческой недвижимости, расположенной на административной территории населенного пункта.
Средний размер платежа муниципального налога на имущество за год колеблется от 700 до 1 500 фунтов. Для лиц, не достигших 18 лет, инвалидов, студентов, дипломатов и опекунов могут быть предусмотрены льготы или полное освобождение от уплаты обязательств.
Наследование и дарение имущества от британского гражданина или имущества, расположенного на территории Великобритании, может потребовать уплаты налога. В зависимости от стоимости актива ставка может достигать 40 % от суммы оценки.
Снизить налог на наследство в Великобритании и даже получить освобождение от уплаты можно, если выяснится, что:
Доходы в виде зарплаты являются объектом обложения не только подоходным налогом, а еще и взносами на государственное страхование. Начисление и уплата происходит в два этапа: в виде удержания из заработка наемных сотрудников и выплат за счет работодателя.
Участие в программе социального страхования позволяет работнику претендовать на:
В системе страхования задействованы не только наемные работники (застрахованные лица 1-го класса) и их работодатели. Взносы должны платить самозанятые лица (относящиеся ко 2-му классу) и те, кто изъявил желание доплачивать взносы добровольно (3-й класс застрахованных).
Освобождаются от уплаты:
Наниматель удерживает из зарплаты штатных сотрудников:
Рассчитать предварительную сумму удержаний можно с помощью калькулятора социальных взносов.
За свой счет работодатель оплачивает 13,8 % от суммы начисленной зарплаты. Не нужно перечислять взносы, если в коллективе есть студенты моложе 25 лет и люди моложе 21 года (при условии, что они получают до 962 фунтов в неделю).
Власти Великобритании облагают налогами все доходы своих резидентов – как полученные на территории страны, так и за ее пределами. Нерезиденты должны платить только в случае получения прибыли в границах Соединенного Королевства.
Как и большинство государств, стремящихся снизить фискальную нагрузку на своих граждан и сохранить инвестиционную привлекательность для иностранцев, Британия заключила более сотни соглашений с другими странами о зачете обязательств по уплате налога с доходов и обложению заграничного наследства.
Все соглашения об избежании двойного налогообложения и их содержание можно найти на сайте Национального архива.
В 2019 году английские власти ввели норму, которая обязывает финансовых консультантов и бухгалтеров сообщать о фактах уклонения и грубой минимизации фискальных обязательств, которые они обнаружили при работе с клиентами. Если в ходе проверки установлено, что такие случаи все же были, а ответственное лицо промолчало, к нему может быть применен штраф в размере 5 000 фунтов.
Наряду с этим применяются: трансфертное ценообразование, регулярные проверки субъектов хозяйствования (в том числе и по отдельным вопросам, без проведения всего комплекса мероприятий) и схемы противодействия вывода прибыли в офшоры. Для этих целей правительство Великобритании заключает все новые соглашения об обмене налоговой информацией.
В Великобритании, в отличие от России, нет единой для всех субъектов хозяйствования даты, до которой необходимо составить и подать финансовую отчетность. Первый индивидуальный финансовый год начинается с даты первичной регистрации предприятия
в Регистрационной палате, а заканчивается последним днем месяца, предшествующего первой годовщине существования организации.К примеру, если юридическое лицо зарегистрировалось 6 апреля 2019 года, тогда первый финансовый отчет нужно подготовить за период с 6 апреля 2019 года по 30 марта 2019 года.
Стандартная длительность финансового года не превышает 12 месяцев. Компания имеет право сменить конечную дату предоставления отчетности, соблюдая ряд ограничений:
Годовой отчет должен быть направлен в:
На подготовку и отправку пакета финансовой документации частным компаниям отведено 9 месяцев, публичным – 6 месяцев.
Законом определено, что компании обязаны хранить бухгалтерские записи и систематизировать их таким образом, чтобы они полностью отражали суть проводимых операций, содержали исчерпывающую информацию и были однозначны для понимания.
Информация должна подтверждаться первичными документами и касаться:
Хранить записи нужно в течение 6 лет со дня окончания финансового года, к которому относится информация.
Предприятия обязаны сообщать в Регистрационную палату о месте ведения и хранения финансовой документации, если оно отличается от адреса расположения головного офиса: например, когда юридический адрес указан в пределах Лондона, а бухгалтерская служба и бумаги фактически находятся в Чатеме.
Ежегодно все компании Соединенного Королевства обязаны составлять финансовую отчетность о процессе и результатах их коммерческой деятельности. В полный набор входят:
Основанием для составления отчетов являются бухгалтерские записи и документы.
Состав и сроки подачи финансовой отчетности зависят от типа плательщика (например, граждане и предприниматели ее не предоставляют) и размера его бизнеса.
Подать документы можно в бумажной форме или по электронным каналам с использованием сервиса WebFiling.
При заполнении цифровых данных нужно использовать рекомендации провайдера услуги. К бумажным отчетам требования устанавливает Регистрационная палата:
Соответствовать понятию отчетности могут только оригиналы документов, копии к рассмотрению не принимаются.
Чтобы предприятие с полным правом отказалось от предоставления отчета руководителя и развернутой информации о состоянии счетов, а также могло не проводить ежегодный аудит, оно должно соответствовать нескольким критериям:
Не могут быть признаны микропредприятиями:
Микропредприятия считаются подгруппой в более крупной группе компаний, признаваемых малыми. С 1 января 2016 года критерии отнесения организации к малому бизнесу стали составлять:
Не могут быть признаны малыми:
Наравне с микрокомпаниями малым предприятиям позволено не предоставлять в Регистрационную палату копии отчета директора и групповые учетные данные по счетам бухучета.
Чтобы компанию отнесли к разряду средних, ее бизнес-показатели не должны превышать:
Средними не могут стать публичные и страховые компании, а также группы предприятий, если в составе группы есть хоть один член, не соответствующий заявленным критериям.
Средняя компания обязана предоставлять в Регистрационную палату полный пакет отчетности:
Требование проводить регулярные аудиторские проверки деятельности компаний может содержаться не только в законодательстве Британии, но и в уставных документах организации.
Налоговая политика построена так, что даже в случае, когда предприятие имеет право не проводить проверку, его акционеры или соучредители могут настоять на аудите по итогам года. Для принятия решения достаточно, чтобы проголосовали владельцы не менее 10 % акций.
Нормативное право на отказ от ежегодного аудита есть у микрокомпаний и малых предприятий.
Не могут сдать финансовую отчетность за прошедший период без заключения аудитора следующие субъекты:
Юридические лица, зарегистрированные в Британском реестре организаций (Companies House), обязаны ежегодно подтверждать данные, которые сообщили при открытии компании:
В отчете можно одновременно сообщить о смене состава участников и акционеров, увеличении или снижении суммы капитала предприятия и кодах экономической деятельности.
Если изменения коснулись адреса нахождения офиса или места хранения документов, смены руководителя и состава людей, имеющих контроль над юридическим лицом, то сообщить об этом нужно в отдельном заявлении в Регистрационную палату.
Законодательство предлагает два способы предоставления данных:
Наказание за непредоставление данных может ограничиться финансовым штрафом (5 000 фунтов) или закончиться исключением компании из реестра.
Частные лица, получающие доходы помимо оплаты за наемный труд, должны подавать декларацию «самооценки» в случае, если их индивидуальный заработок составит:
Бумажная отчетность за 2019 год должна поступить в Налоговое управление страны до 31 октября 2019 года, электронная – до 31 января 2020 года. Оплату начисленных обязательств нужно перечислить до 31 января 2020 года.
Минимальный размер штрафа за пропуск сроков подачи или оплаты составляет 100 фунтов (если опоздание не превысило 90 дней).
Для случаев, когда просрочка составляет более длительный период, а уважительных причин у плательщика нет, штрафная санкция рассчитывается с помощью калькулятора. Ошибки и неумение пользоваться сервисами HMRC не станут достаточным оправданием.
Когда инвестор начинает планировать расширение бизнеса за границей, нужно знать не только, какие налоги в Великобритании, но и какая форма ведения деятельности подойдет оптимально. Возможные варианты:
О возможных вариантах расширения бизнеса расскажет статья “Бизнес за рубежом: где и как лучше открыть свое дело“.
Переезд в Великобританию не будет легким не только потому, что страна не очень охотно принимает новых жителей. К тем, кто хочет начать работу или собственный бизнес в Англии, предъявляются серьезные требования, в первую очередь на предмет места регистрации и происхождения активов. Вот почему входящие на британский рынок бизнесмены ищут способ вступить в разного вида партнерства с британскими компаниями, обладающими полноценным статусом налогового резидента.
Планируете заграничное путешествие? Не забудьте про туристическую страховку! Она станет вашим надежным помощником в случае…
Один из самых увлекательных способов исследовать Россию - это пешие прогулки. Это позволит вам полностью…
Эстония, маленькая страна на побережье Балтийского моря, привлекает туристов своей уникальной культурой, красивой природой и…
Россия - это не только огромная территория, но и невероятное разнообразие природы, культуры и истории.…
Сегодня, в эпоху глобализации и сверхсвязности, многие русские ищут новые возможности за пределами своей родины.…
Мир меняется, и многие люди в России задумываются о переезде в другую страну. Причин может…