Эффективная работа любой экономики не в последнюю очередь зависит от того, насколько продумана налоговая система страны и как она реализуется на деле. Как и во многих других странах, налоги в Японии собираются на национальном и местном уровне, и при этом муниципальные сборы приносят в бюджет страны почти половину всех поступлений.
Систему администрирования налогов в стране делят на два уровня: национальный и местный. Общегосударственные обязательства находятся в ведении Министерства финансов Японии (а именно Национального налогового агентства и Бюро по таможенным сборам и тарифам).
Под эгидой Национального налогового агентства Японии работают 12 региональных бюро и 524 местных отделения.
Порядок взимания фискальных платежей разделяет обязанности между подразделениями Национального агентства и местными органами. Установление видов сборов и их ставок происходит централизованно, а вот налоговый контроль в Японии отнесен к полномочиям муниципальных властей. За это они получают больше половины (52 %) от всех фискальных поступлений, не считая перечислений по местным сборам.
После окончания Второй мировой войны страна, чтобы восстановиться от понесенных разрушений и потерь, разработала бюджетную политику таким образом, что в приоритете были косвенные сборы и платежи. Поскольку данная схема не принесла ожидаемого эффекта, было принято решение о смещении акцентов.
Сегодня особенности налоговой системы Японии состоят в том, что она делает основной упор на взимание прямых, а не косвенных обязательств: прямых сборов с доходов, прямых обязательств, налагаемых на собственников, приобретателей и получателей имущества, прямых и косвенных платежей с оборота и размера потребления.
Все налоги можно поделить на три основные группы:
Некоторые виды обязательств могут дублироваться на национальном и местном уровне, например, корпоративный налог собирается отдельно на общегосударственном уровне и на территории каждой префектуры.
В дополнение к общенациональным сборам префектуры взимают дополнительные суммы с постоянных жителей
муниципалитетов. Принцип определения плательщика основывается на месте его постоянного проживания или владения единственным жильем. Разделяют два вида сбора: пропорциональный и уравнительный.| Уровни бюджета | Пропорциональный (зависит от величины годового заработка жителя префектуры) | Уравнительный (фиксированная ставка на душу населения, касается только тех, чей доход превысил необлагаемый предел) |
|---|---|---|
| Муниципальный | 0.06 | 3500 иен |
| Префектурный | 0.04 | 1500 иен |
| Итого | 0.1 | 5 000 иен |
Полученные средства идут на поддержание и развитие местной инфраструктуры, обеспечение коммунальных благ и оказание бесплатных государственных услуг населению.
Закон о корпоративном налоге (Corporation Tax Act) предполагает не одинаковые ставки для общегосударственного обязательства. Взимаемый процент может быть ниже 23,2 % – это зависит от размера уставного капитала (или взносов в уставный капитал в течение финансового года) предприятия и суммы налогооблагаемой прибыли.
| Размер капитала, млн иен | Ставка |
|---|---|
| Обычные корпорации, с объемом капитала более 100 млн иен | 23,2 % |
| Обычные корпорации, устав или инвестиции в капитал которых за год не превысили 100 млн иен, а налогооблагаемая прибыль менее 8 млн иен | 19 % |
| Госпредприятия и организации, оказывающие госуслуги | Установленная ставка корректируется на коэффициент 0,9 (например 23,2 %*0,9= 20,88 %) |
| Иностранные компании, без учета финансовых показателей (для доходов из внутренних источников в Японии) | 20,42 % |
Отдельные ставки работают для пенсионных фондов (остатки нераспределенных на конец года средств облагаются по тарифу 1 %) и для операций, предполагающих прирост капитала за период владения имуществом.
Разница между стоимостью приобретения объектов недвижимости и ценой продажи будет облагаться 10 % налога на прирост капитала (если период владения составил менее 5 лет) и 5 % – если имущество было в собственности дольше 5 лет.
Интересно, что в Японии есть механизм переноса текущих убытков на предстоящие отчетные периоды. При правильном подходе предприятию удастся распределить финансовые потери на более длительный срок и снизить обязательства на следующие несколько лет.
В соответствии с законом о корпоративном налоге доходы организаций и предпринимателей делятся на внутренние и из внешних источников. Понимать разницу между ними важно для того, чтобы правильно начислить и уплатить взносы в бюджет:
К внутренним поступлениям относят:
Физические лица, работающие по найму либо получающие процентные доходы или от использования имущества, должны платить подоходный налог в Японии (Income tax, регулируется законом Income Tax Act). Шкала ставок прогрессивная и зависит от размера дохода после вычетов, удержания социальных взносов и индивидуальных льгот.
| Величина базы обложения за год, млн ен | Размер ставки, % |
|---|---|
| до 1,95 | 5 |
| от 1,95 до 3,3 | 10 |
| от 3,3 до 6,95 | 20 |
| от 6,95 до 9 | 23 |
| от 9 до 18 | 33 |
| от 18 до 40 | 40 |
| свыше 40 | 45 |
К текущему моменту потребительский налог в Японии (так называемый императорский) является самым низким среди стран-членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). В свое время ставка опускалась до 5 %, но с 2014 года она снова повышена и составляет 8 % от суммы прибавленной стоимости (аналог российского НДС).
На протяжении нескольких последних лет правительство пытается продолжить процесс увеличения ставок хотя бы до 10 %, но низкий уровень роста ВВП и политическая ситуация вынуждают каждый раз отодвигать окончательную дату.
На данный момент повышение ставки до 10 % намечено с 1 октября 2019 года. При этом будут сохранены некоторые категории товаров и услуг, ставка для которых будет сохранена на уровне 8 %:
Повышенная ставка будет по-новому распределяться между национальным и местным бюджетами. До 1 октября 2019 года в центральный бюджет уходило 6,24 из 8 %, а муниципалитетам оставались 1,76 %. После даты повышения в общегосударственную казну будет уходить 7,8 из 10 %, а на местном уровне останутся 2,2 %.
Япония планирует в конце концов довести императорский налог до планки в 20 %, по аналогии со средним показателем для промышленно развитых стран.
Кроме того, не стоит забывать, что один раз в два года машину нужно проверить на предмет технической исправности: для новых автомобилей первая проверка наступает через три года, а далее – через каждые два.
По итогам осмотра придется оплатить налог на вес
– от 8 000 до 50 000 иен, а также страховку – в среднем 30 000 иен. С помощью сбора на тоннаж японцы стимулируют покупку и использование машин меньшего размера и мощности.О том, как можно купить автомобиль в стране Восходящего солнца гражданам России поможет разобраться статья “Японские автоаукционы: доступное качество“.
Еще одним ограничительным методом считается процедура получения разрешения на покупку автомобиля на основании документа об аренде или владении парковочным местом на любой из стоянок, расположенных в радиусе 2 км от адреса проживания владельца.
Налоги на наследство и дарение регулируются законом о наследственном праве в Японии и зависят от стоимости полученного имущества и степени родства дарителя и получателя.
| Стоимость доли объекта наследства (применяется пропорционально на каждого наследника), иен | Стоимость подарка, если он передается родственнику, иен | Стоимость подарка, если он передается человеку без родственных связей, иен | Ставка налога, % |
|---|---|---|---|
| свыше 10 млн | до 2 млн | до 2 млн | 10 |
| от 10 до 30 млн | от 2 до 4 млн | от 2 до 3 млн | 15 |
| от 30 до 50 млн | от 4 до 6 млн | от 3 до 4 млн | 20 |
| от 50 до 100 млн | от 6 до 10 млн | от 4 до 6 млн | 30 |
| от 100 до 200 млн | от 10 до 15 млн | от 6 до 10 млн | 40 |
| от 200 до 300 млн | от 15 до 30 млн | от 10 до 15 млн | 45 |
| от 300 до 600 млн | от 30 до 45 млн | от 15 до 30 млн | 50 |
| свыше 600 млн | свыше 45 млн | свыше 30 млн | 55 |
Тем, кто только мечтает или уже намерен купить недвижимость на одном из японских островов, нужно быть готовым не только к высокой стоимости объектов, но и к ежегодным платежам за факт владения имуществом. Каждый владелец обязан платить 1,4 % от справедливой рыночной стоимости в местный бюджет префектуры, где объект физически расположен. В добавление к этому местные власти собирают еще 0,3 % на нужды муниципалитета.
Иностранных туристов с 7 января 2019 года встретил фискальный сюрприз – введен в действие международный туристический налог, платить который придется любому иностранцу, покидающему пределы Японии (за каждый факт пересечения границы).
Ставка налога фиксированная – 1000 иен за вылет одного туриста. Не обязаны платить взнос:
Поскольку ставки налогов в Японии довольно высокие, правительство разработало целую систему вычетов и механизмов для снижения базы обложения.
Для плательщиков НДФЛ налоговые льготы в Японии реализуются за счет снижения общей базы обложения доходов физических лиц. Это происходит в два этапа: за счет персонального вычета и вычета, связанного с трудоустройством. Общий показатель, применяемый к заработной плате, зависит от суммы годового дохода.
| Годовая сумма заработка, млн иен | Размер вычета |
|---|---|
| до 1,65 | 0,65 млн иен |
| от 1,65 до 1,8 | 40% от суммы дохода |
| от 1,8 до 3,6 | 30 % от суммы + 0,18 млн иен |
| от 3,6 до 6,6 | 20 % от суммы + 0,54 млн иен |
| от 6,6 до 10 | 10 % от суммы + 1,2 млн иен |
| свыше 10 | 2,2 млн иен |
Персональные послабления могут снизить базу обложения на 380 000 иен за неработающего супруга (или 480 000 иен, если супруг старше 70 лет) и каждого иждивенца.
Чтобы снизить нагрузку на членов семьи, наследующих имущество и активы умершего родственника, применяется своя система вычетов. Налог на получение наследства может быть снижен за счет персональных послаблений:
В дополнение к этому применяется общий показатель, увеличивающий сумму освобождения на 30 млн + 6 млн иен, деленных на количество наследников.
Отчитаться и оплатить начисленные обязательства можно удаленно через электронный сервис e-Tax.
Тем иностранцам, кто постоянно или длительно проживают в Японии, понадобится помощь профессионального бухгалтера, если они получают доход на ее территории или переводят сюда заработанные за границей средства. Этот принцип основан на системе международных соглашений, участником которой является и Япония.
По состоянию на 2019 год страна подписала 74 конвенции, которые охватывают 131 юрисдикцию в разных государствах Европы, Азии, Африки, Океании, обеих Америках и Австралии.
Сильно отличаются и принципы взимания НДФЛ в Японии и РФ, где процент фиксированный и равен всего 13 %. А вот для европейских стран прогрессивная шкала является обычной практикой и получатели высоких доходов также вынуждены отдавать до половины заработанного.
На примере Испании предлагает рассмотреть налоги в европейских станах статья “Чем отличаются налоги для жителей и нерезидентов Испании“.
Узнаваемыми являются также налог на потребление (аналог НДС), акцизные сборы и взносы, связанные с приобретением и переходом имущества от одного владельца к другому.
А вот сбор, который начисляется префектурами на доходы постоянных жителей (особенно уравнительная часть), в большинстве развитых стран не применяется. Японские власти определили, что эти платежи должны быть направлены на реконструкцию страны после последствий войны и для нивелирования угроз от стихийных бедствий.
Рост экономики Японии в последние годы не оправдывает тех ожиданий, которые озвучивает правительство, поэтому власти, хоть и с постоянными отсрочками и оговорками, все же идут по пути повышения ставки налога на потребление. С другой стороны, для стимулирования бизнеса внедряются реформы, в результате которых ставка корпоративного налога, наоборот, снижается. После 2016 года падение ставок можно признать существенным, ведь налог на прибыль вместо 30 стал равен 23,2 %.
Планируете заграничное путешествие? Не забудьте про туристическую страховку! Она станет вашим надежным помощником в случае…
Один из самых увлекательных способов исследовать Россию - это пешие прогулки. Это позволит вам полностью…
Эстония, маленькая страна на побережье Балтийского моря, привлекает туристов своей уникальной культурой, красивой природой и…
Россия - это не только огромная территория, но и невероятное разнообразие природы, культуры и истории.…
Сегодня, в эпоху глобализации и сверхсвязности, многие русские ищут новые возможности за пределами своей родины.…
Мир меняется, и многие люди в России задумываются о переезде в другую страну. Причин может…
